Предприниматель вправе сменить систему налогообложения, чтобы снизить налоговую нагрузку или избежать нарушения законодательства. Обычно достаточно уведомить налоговую о своем решении и организовать учет по новым правилам, однако у некоторых систем налогообложения есть свои особенности. Предлагаем разобраться в деталях.
Короткая версия для предпринимателя
Причины перехода на другую систему налогообложения
Предприниматель может изменить налоговый режим:
- По собственному желанию, для снижения налоговой нагрузки. К примеру, ИП планирует купить в Китае автозапчасти на сумму 3 млн руб. и перепродать их через маркетплейсы за 6 млн руб. На УСН «Доходы минус расходы» ему придется уплатить налог в размере 450 тыс. руб. (15% от 3 млн руб. – разницы между доходами и расходами) . Если предприниматель перейдет на УСН «Доходы», то заплатит всего 360 тыс. руб. (6% от суммы полученного дохода). Есть смысл перейти на другую систему налогообложения, если и дальше ИП планирует заниматься перепродажей запчастей.
- По требованию закона. Применение системы налогообложения обычно связано с ограничениями (лимитами), при превышении которых предприниматель теряет право на использование того или иного режима. К примеру, ИП на патенте начинал с небольшого магазинчика, но затем открыл еще пару торговых точек. Средняя численность сотрудников превысила 15 человек, а значит предприниматель не может больше применять ПСН.
- Из-за особенностей деятельности. Такое случается, если ИП начинает сотрудничать с крупными партнерами, которые работают с НДС. Чтобы не потерять выгодные контракты, предприниматель может перейти на ОСН.
В 2023-24 годах для ИП доступны 6 налоговых режимов: общий – ОСН, «упрощенка» – УСН, патент – ПСН, налог на профессиональный доход (самозанятый) – НПД, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а также АУСН – автоматизированный упрощенный режим.
Для организаций выбор меньше – им недоступны патент и НПД.
Алгоритм смены налогового режима
Чтобы сменить систему налогообложения, нужно:
- Проверить себя или свою организацию на соответствие критериям выбранного режима: по величине штата, годовому доходу, виду деятельности (например, на патенте нельзя заниматься оптовой торговлей).
- Заполнить и подать в ИФНС заявление о переходе на другую систему налогообложения. Это можно сделать несколькими способами: лично посетить ИФНС, обратиться в МФЦ, отправить заявление в бумажном виде по почте или в электронном – через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО.
- Собрать пакет документов для подтверждения своего права на применение налогового режима: например, декларацию о доходах, сведения о среднесписочной численности работников, справку об остаточной стоимости основных средств.
- Получить ответ налоговой, проверить изменения.
- Сдать отчетность и оплатить налоги по предыдущему налоговому периоду.
После смены налогового режима нужно внести корректировки в онлайн-кассу, чтобы информация в чеках соответствовала действительности. Также нужно учесть, что при переходе меняются и сроки сдачи деклараций, уплаты налогов, порядок признания доходов и расходов.
Переход на ПСН
Режим доступен только индивидуальным предпринимателям, у которых:
- численность сотрудников не превышает 15 человек;
- вид деятельности входит в перечень на сайте ФНС (для уточнения нужно выбрать свой регион и изучить раздел «Особенности регионального законодательства»).
ИП на НПД могут перейти на патент в любое время, правда, для этого придется уйти с режима самозанятого на ОСНО, а затем приобрести патент по выбранному виду деятельности. Совмещать НПД и ПСН не получится.
Для ОСН, УСН переход возможен только в новом налоговом периоде (то есть, со следующего года). Обойти это правило можно только в том случае, если вы запускаете новый бизнес параллельно с существующим, то есть совмещаете оба налоговых режима. При этом на УСН и ОСН можно не вести деятельность и сдавать нулевую отчетность. Для ЕСХН действует тот же принцип: если вид деятельности не меняется, то переход возможен только с 1 января следующего года.
Для перехода на ПСН нужно заполнить заявление по форме № 26.5-1 и направить его в ИФНС за 10 дней до начала применения патента. У налоговой будет 5 дней на ответ: она либо выдаст патент, либо вышлет уведомление об отказе. Датой постановки на ПСН считается день начала действия патента.
ИП на ПСН ведут книгу учета доходов: документ сдавать не нужно, однако в случае необходимости налоговый инспектор может потребовать ее для проверки.
Переход на УСН
Уже действующие ИП и организации могут перейти на «упрощенку» только в новом налоговом периоде, то есть с начала следующего года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года подать заявление о переходе на «упрощенку». Если вы меняете УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» (или наоборот), то нужно заполнить уведомление по форме 26.2−6. Новый бизнес вправе выбрать УСН в процессе регистрации или в течение 30 календарных дней после нее.
Если ИП применяет ПСН, то для перехода на УСН ему нужно направить в ФНС заявление по форме № 26.5-4. В течение 5 дней предпринимателя снимут с учета. Если он не совмещал ПСН с другим режимом, то его автоматически переведут на ОСН. Если же было совмещение (с УСН или ЕСХН), то предприниматель остается на этом режиме.
Во втором случае (когда переход происходит с любой другой системы налогообложения, кроме патента), смена режима возможна только с 1 января следующего года.
УСН могут применять ИП и юридические лица:
- с доходом до 200 млн руб. (лимиты каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор, в 2023 году он равен 1,257, то есть для расчета суммы за конкретный год нужно 200 млн умножить на коэффициент);
- остаточной стоимостью по ОС до 150 млн руб.;
- со штатом не более 130 сотрудников.
Для организаций есть и особые условия:
- доля других компаний не должна превышать 25%;
- нет филиалов;
- по итогам девяти месяцев года, в котором юридическое лицо подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превышают 112,5 млн рублей (к этой сумме также нужно применить коэффициент-дефлятор).
Сдать отчетность и уплатить налоги нужно по старой системе налогообложения, а после Нового года бизнес обязан будет раз в год сдавать декларацию (ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта), а также вести КУДиР.
Переход на ЕСХН
Режим предназначен для производителей сельскохозяйственной продукции: фермеров, рыболовецких артелей, а также организаций, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям (пасут скот, заготавливают сено, собирают урожай, пропалывают поля и пр.). Важно, чтобы доход таких компаний на 70% и более состоял из прибыли от реализации сельхозпродуктов или услуг.
Порядок перехода такой же, как и в случае с УСН: заявление подается до 31 декабря текущего года, а смена режима происходит с 1 января следующего. В документе нужно указать данные о доле дохода от сельхоздеятельности.
После перехода нужно сдать отчетность и уплатить налоги по УСН, после чего бизнес должен раз в год (до 31 марта года, следующего за отчетным) сдавать декларацию по ЕСХН.
Переход на ОСН
Режим подходит для ИП и юридических лиц. Обычно его выбирают, если планируют работать со средними и крупными компаниями, которые также применяют ОСН.
Если ранее вы применяли УСН или ЕСХН, то перейти на ОСН можно с начала следующего года. Для этого до 15 января нужно отправить в ИФНС соответствующее уведомление (об отказе от УСН или ЕСХН). В случае с ПСН переход пройдет в автоматическом режиме после окончания действия патента (при отсутствии совмещения с другим налоговым режимом). ИП на НПД могут перейти в любой момент: достаточно сняться с учета в приложении «Мой налог».
После перехода сдать отчетность и уплатить налог нужно по старым правилам (кроме ПСН), после чего вести учет придется по-новому.
ИП без сотрудников сдают:
- декларацию 3-НДФЛ — раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- декларацию НДС — ежеквартально, до 25-го числа следующего квартала;
- КУДиР и Книгу покупок и продаж – по запросу налоговой.
Юридические лица сдают:
- декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 марта следующего года;
- декларацию НДС — ежеквартально, до 25-го числа следующего квартала;
- бухгалтерскую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним — ежегодно, до 31 марта;
- персонифицированные сведения о физических лицах, РСВ, ЕФС-1;
- книгу покупок и продаж – по запросу налоговой.
Также ИП с сотрудниками и компании должны сдавать зарплатную отчетность.
Переход на НПД
Режим доступен для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. При применении налога на профессиональный доход оплачивать страховые взносы не нужно (поэтому после перехода важно уплатить их за предыдущий период). Режим не допускает совмещения.
Если ИП переходит с другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН), то сначала нужно отказаться от текущего налогового режима, а затем уже регистрироваться в «Мой налог».
Переход на АУСН
Режим доступен только для регионов, участвующих в эксперименте. Порядок перехода прост: нужно подать онлайн-заявление в ИФНС (через личный кабинет налогоплательщика или через банк-партнер) до 31 декабря, сдать отчетность и уплатить налоги по старой схеме, а затем перейти на учет по новым правилам. Заявление носит уведомительный характер, поэтому ответа ждать не нужно.
На АУСН все данные о доходах и расходах автоматически поступают в ФНС (из сведений ККТ и оборотов по р/с), поэтому учетных форм нет и отчетность по налогам сдавать не нужно.
Коротко
- Бизнес вправе сменить систему налогообложения – по своему желанию или в связи с требованиями законодательства.
- Действующие ИП и ООО на некоторые режимы могут перейти только с начала года (УСН, АУСН, ЕСХН, ОСНО), на другие – в любой момент. Новый бизнес может выбрать режим в момент регистрации и в течение месяца после нее.
- Обычно для смены режима нужно отказаться от текущей системы налогообложения, а также заполнить заявление о переходе на новую. Исключение – ОСНО и ПСН (автоматический переход) и НПД (достаточно зарегистрироваться в приложении).
- Если бизнес перестал соответствовать требованиям налогового режима, нужно вовремя сообщить об этом в ИФНС (и выбрать другую систему налогообложения), иначе налоговая переведет на ОСН и доначислит налоги и сборы.