Криптовалюта и налоги в России: как избежать проблем с ФНС

Криптовалюта в России официально признана имуществом, а значит, с доходов от продажи нужно платить налоги. С 2025 года контроль за доходами от криптовалюты в России усиливается: вводится реестр майнеров и лимиты для физических лиц, двухступенчатая шкала налогообложения для доходов от операций с криптовалютой, а также обязательная отчетность. Если не подать декларацию вовремя, можно получить штрафы и даже уголовное преследование. Разбираемся, как легализовать доходы от криптовалюты без рисков.

Короткая версия

Как зарегистрировать бизнес, связанный с криптовалютой

В зависимости от вида деятельности, связанной с криптовалютой, необходимо зарегистрироваться в соответствующем статусе:

• Майнинг: С 1 ноября 2024 года майнинг в России легализован. Компании и индивидуальные предприниматели должны зарегистрироваться в специальном реестре ФНС РФ. Физические лица могут заниматься майнингом без регистрации, если их потребление электроэнергии не превышает 6 000 кВт·ч в месяц.
• Торговля и инвестиции: Если вы регулярно занимаетесь торговлей криптовалютой или предоставляете услуги, связанные с цифровыми валютами, рекомендуется зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица. Сделать это можно бесплатно на сайте ФНС.
• Консалтинг, разработка блокчейн-решений, а также прием криптовалюты за иные услуги, работы или товары — нужно регистрировать. Подойдет самозанятость, ИП или ООО.

Почему важно правильно определять и подтверждать источник криптовалюты

В России доходы от криптовалюты облагаются налогами, но налоговая нагрузка и обязательства зависят от того, как именно получили цифровые активы. На текущий момент в российском законодательстве нет четкого перечня документов, которыми можно подтвердить источник получения криптовалюты, но, исходя из существующих норм налогового и гражданского права, ФНС может запросить следующие документы в зависимости от способа получения криптовалюты.

1. Покупка криптовалюты на бирже

Если криптовалюта куплена на централизованной бирже (Binance, Bybit, OKX и др.), могут потребоваться:

• Выписки из личного кабинета биржи (история сделок, депозиты, вывод средств).
• Подтверждение перевода денежных средств (банковская выписка, квитанция об оплате, платежное поручение).
• Документ, подтверждающий курс конвертации на момент сделки (например, данные с биржи или от сторонних источников, таких как CoinMarketCap).

Некоторые зарубежные биржи не предоставляют официальные выписки, оформленные в соответствии с российскими стандартами. Кроме того, если платеж проводился через P2P, налоговая может заподозрить неофициальный источник дохода, а в некоторых случаях — даже завести уголовное дело.

2. Доход от торговли (трейдинг, арбитраж, инвестиции)

Если криптовалюта получена в результате торговли, понадобятся:

• История торговых операций (скриншоты или выгруженные отчеты из личного кабинета биржи).
• Подтверждение ввода/вывода средств с биржи на банковский счет.
• Документы, подтверждающие учет прибыли (например, отчет в Excel с расчетами).

Стоит помнить, что доход необходимо фиксировать по курсу рубля на дату получения.

3. Майнинг криптовалют

Если криптовалюта добыта с помощью майнинга, налоговая может потребовать:

• Договор аренды помещения, где установлено оборудование (если майнинг ведется не дома).
• Документы на оборудование (чеки, счета-фактуры).
• Договор с энергоснабжающей компанией (для подтверждения потребления электричества).
• Выписки с пула (если использовался пул для майнинга).
• История транзакций с кошелька, на который поступает награда.

Если ИП занимается майнингом, налоговая может потребовать оформить деятельность как предпринимательскую. Также ФНС может не принять расходы на электроэнергию в качестве расходов для целей УСН, если нет точного учета затрат.

4. Получение криптовалюты в виде подарка или наследства

Если криптовалюта была получена в дар или по наследству, потребуется:

• Договор дарения (если даритель – физлицо).
• Завещание или свидетельство о праве на наследство.
• Выписка из блокчейна, подтверждающая перевод.

Криптовалюта в дар облагается НДФЛ (13% или 15% в зависимости от суммы, если даритель неблизкий родственник).

5. Аирдропы, баунти-программы, игровые награды

Если криптовалюта получена бесплатно в рамках промоакции, могут понадобиться:

• Скриншоты или уведомления от проекта о начислении токенов.
• Выписка из блокчейна о зачислении монет.

Есть риск, что ФНС расценит такой доход, как внереализационный и потребует уплаты 13% НДФЛ.

Ошибки в определении характера и источника дохода могут привести к доначислению налогов, штрафам и проблемам с ФНС.

Пример особенностей налогообложения в зависимости от источника дохода:

Кроме налогов, источник получения цифровых активов влияет и на другие особенности заработка. Так, трейдинг и инвестирование можно вести как физлицо, без регистрации бизнеса, тогда как майнинг и оказание услуг за криптовалюту требуют оформления ИП или самозанятости.

Официально криптовалюта не является платежным средством в РФ, но ее можно учитывать как имущество. Поэтому при работе с цифровыми активами важно правильно вести отчетность и подтверждать источники происхождения средств: например, при продаже купленных ранее монет придется пояснить ФНС РФ, когда и по какой цене они были приобретены. 

Как вести учет операций с цифровыми активами

Запись операций с криптовалютой необходима для правильного расчета налоговой базы и своевременной уплаты налогов. При ведении учета важно фиксировать следующие параметры:

1. Дата операции – фиксируется для определения курса на момент получения или продажи.
2. Вид операции – покупка, продажа, обмен, перевод, майнинг, стейкинг и т. д.
3. Сумма в криптовалюте – количество полученных или потраченных монет.
4. Сумма в фиатных деньгах – стоимость криптовалюты в рублях на дату операции (по курсу биржи или Банка России).
5. Источник средств – контрагент, биржа, кошелек.
6. Документы – выписки из бирж, чеки, платежные поручения, смарт-контракты (при необходимости).

Предприниматели и физические лица вправе самостоятельно выбрать удобный способ ведения отчетности: 

1. Вручную (Excel, Google Таблицы)
   • Плюсы: бесплатно, полная гибкость.
   • Минусы: требуется вручную вносить все операции, можно допустить ошибки.
   • Подходит для малого объема транзакций.

Пример таблицы учета:

2. Бухгалтерские сервисы. Плюсы: автоматизация, интеграция с банками. Минусы: криптовалютные операции поддерживают не все системы, стоимость от 500 руб./мес.

3. Специализированные сервисы для учета криптовалюты
   

Специализированные сервисы экономят время и позволяют автоматически собирать данные с бирж и кошельков.

Для подтверждения доходов и расходов, связанных с криптовалютой, необходимо собрать и хранить следующие документы:

• Выписки с криптовалютных бирж: подтверждают сделки купли-продажи.
• Документы, подтверждающие майнинг: например, счета за электроэнергию, акты приема-передачи оборудования.
• Банковские выписки: подтверждают ввод и вывод средств.
• Счета-фактуры и акты выполненных работ: если вы предоставляли услуги или продавали товары за криптовалюту.

Эти документы следует хранить в течение установленного законодательством срока и предоставлять в налоговые органы по их запросу.

Как правильно заполнить налоговую декларацию и уплатить налог

В зависимости от вашего статуса (физическое лицо, ИП или юридическое лицо) необходимо заполнить соответствующую налоговую декларацию:

• Физические лица: заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ. Образец и инструкцию по заполнению можно найти на официальном сайте ФНС России.
• Индивидуальные предприниматели и юридические лица: заполняют декларацию по налогу на прибыль организаций. С 2025 года операции с цифровой валютой отражаются в отдельном листе 02 с кодом признака налогоплательщика «13».

ИП на УСН заполняют декларацию по УСН. ФНС РФ не выпустила специальных инструкций по отражению криптовалютных доходов в декларации упрощенцев, поэтому стоит придерживаться общих рекомендаций:

1. Если ИП работает на УСН «Доходы» (6%)
   • В разделе 1.1, строка 102 указываются все поступления в рублях (по курсу на дату получения).
   • В разделе 2.1.1, строка 113 отражается сумма дохода.
   • В строке 121 рассчитывается налог к уплате (6% от суммы доходов).

2. Если ИП работает на УСН «Доходы минус расходы» (15%)
   • В разделе 1.2, строка 202 фиксируются доходы.
   • В разделе 1.2, строка 210 указываются подтвержденные расходы (например, затраты на покупку криптовалюты, комиссии бирж).
   • В строке 220 рассчитывается налог (15% от разницы между доходами и расходами).

После подачи декларации необходимо уплатить начисленный налог в установленные сроки:

• НДФЛ для физических лиц:
  • 13% с доходов до 2,4 млн рублей в год;
  • 15% с суммы, превышающей 2,4 млн рублей;
  • Срок уплаты: до 15 июля года, следующего за отчетным. 

• Налог на прибыль для организаций:
  • 25% с 2025 года;
  • Срок уплаты: ежеквартально авансовыми платежами.

• Налог на профессиональный доход (самозанятые):
  • 4% при получении доходов от физических лиц;
  • 6% при получении доходов от юридических лиц;
  • Уплата до 25-го числа следующего месяца.

Если не уплатить налог вовремя, начисляются пени:

• 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для физлиц);
• 1/150 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для организаций).

За неуплату или занижение налога грозят штрафы:

• 20% от суммы недоимки;
• 40% при умышленном нарушении;
• От 100 тыс. до 500 тыс. рублей или лишение свободы до 3 лет. (ст. 198, 199 УК РФ)

Коротко для предпринимателя

Чтобы легально получать доходы от криптовалюты, нужно соблюдать законодательные требования:

• Декларировать доходы и уплачивать налоги.
• Вести учет операций с фиксацией стоимости сделок в рублях.
• Соблюдать требования ФАТФ (если работа связана с обменом криптовалют).
• Не использовать криптовалюту как средство платежа (запрещено в РФ).
• При необходимости регистрироваться как майнер в ФНС.