Акт налоговой проверки в 2026 году: месяц на возражения

Акт проверки читают обычно с конца — ищут сумму «Итого к уплате». Она там есть, и первые пять минут после этого думается плохо.

Поэтому главное сразу: не факт, что эту сумму по акту нужно будет заплатить. Это еще не долг и не штраф, а изложенная на бумаге позиция проверяющих: что они нашли и что предлагают начальнику инспекции. Решать будет он, и до его решения выводы акта еще можно сдвинуть в свою пользу.

Времени на это ровно месяц со дня получения акта: столько закон дает на письменные возражения, восстановить этот срок потом нечем. В статье разбираем: как читать акт, как выстроены сроки от акта до взыскания и что делать в первые дни, пока налоговый юрист еще не рядом.

Короткая версия

Чем акт отличается от решения

Акт составляют инспекторы, которые вели проверку, а решение выносит руководитель инспекции или его заместитель после того, как рассмотрит акт вместе с вашими возражениями. В акте написано, какие нарушения нашли и какие суммы предлагают доначислить (ст. 100 НК РФ). Недоимку и штраф к уплате определяет только решение (п. 8 ст. 101 НК РФ).

Удобно представить это как спор со строительным подрядчиком. Акт — претензия, которую прораб пишет по итогам приемки нового объекта: вот дефекты, вот что, по его мнению, нужно вычесть из сметы. Решение — ответ руководителя, который прочитал и претензию, и ваши доводы. Пока решения нет, выводы акта еще можно изменить в свою пользу, и меняют их чаще всего именно на этом этапе.

Решений по акту бывает два вида: о привлечении к ответственности и об отказе в привлечении. Второе название обманчиво. По п. 8 ст. 101 НК РФ в решении об отказе тоже может стоять недоимка, если ее выявили. Отказ означает только, что вас не штрафуют. Доплатить сам налог все равно придется. Это ловушка, из-за которой такому решению иногда радуются раньше времени.

Откуда пришел акт: проверка или отдельное нарушение

По первой странице акта видно, по какой процедуре он составлен, и от этого зависит, чем его потом оспаривать. Вариантов три.

Акт камеральной проверки. Инспекция проверила декларацию, нашла ошибку, которую не сняли ваши пояснения, и оформила акт — на это ей отведено 10 рабочих дней с того дня, когда проверка закончилась. Самый частый случай для малого бизнеса.

Акт выездной проверки. Здесь у инспекции два месяца, и отсчет идет от справки о завершении проверки. Сумм и эпизодов здесь обычно больше, и с первого дня разумно работать вместе с юристом. Это не тот случай, где экономия на специалисте окупается. Как проходит сама выездная проверка, мы рассказывали в статье «Выездная налоговая проверка».

Акт по ст. 101.4 НК РФ. Его составляют за нарушение, которое нашли вне проверки декларации, например за документы, не представленные по требованию инспекции. Срок на составление — 10 рабочих дней со дня, когда нарушение выявили. Как не довести дело до такого акта, мы разбирали в статье «Как ответить на требование налоговой». Месяц на возражения у такого акта тот же, но обжалуют итоговое решение иначе, об этом ниже.

С 26 июля 2026 года появился и четвертый путь, без акта вовсе. Если единственное, что нашли на камеральной проверке у организации или ИП, — это опоздание с нулевой декларацией (п. 1 ст. 119 НК РФ), акт не составляют. Материалы рассматривают без вашего участия, и на решение руководителю инспекции отведено пять рабочих дней с окончания проверки (абз. 3 п. 1 ст. 100 и п. 1.1 ст. 101 НК РФ). Правило действует для деклараций, поданных с 26 июля 2026 года, так что штраф за просрочку теперь может прийти сразу решением. Порядок новый, и практика по нему только складывается. Если вы — человек из будущего, который читает статью не в 2026 году, стоит свериться с актуальной редакцией кодекса.

Сроки от акта до взыскания

Каждый следующий срок в этой цепочке начинается там, где закончился предыдущий, поэтому весь путь от акта до денег занимает несколько месяцев. Это и плохая новость, и хорошая: деньги спишут не завтра, но и цепочка идет сама, без вашего участия — пропущенный этап она не ждет. Сроки в днях — рабочие, если не сказано иначе (п. 6 ст. 6.1 НК РФ), месяц считается календарным.

Если инспекция решит собрать дополнительные доказательства, цепочка удлиняется. Дополнительные мероприятия длятся до месяца, их итоги оформляют дополнением к акту. Срок на возражения по дополнению короче основного — 15 рабочих дней со дня, когда вы его получили (п. 6, 6.1 и 6.2 ст. 101 НК РФ).

Отсчет месяца на возражения зависит от того, как акт доставили. Почтой заказным письмом он считается врученным на шестой день после отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). Если акт пришел в личный кабинет налогоплательщика, работают общие правила о дате получения документов из ст. 31 НК РФ, и там отсчет может начаться уже на следующий день после размещения. Подробно эти правила разобраны в статье «Как ответить на требование налоговой».

Первая неделя после акта

За первую неделю нужно зафиксировать срок, запросить материалы проверки и передать все специалисту. Спорить по существу в эти дни не обязательно. Больше того — пока у вас нет материалов проверки, спорить попросту не с чем.

Сначала определите дату получения и конечную дату для возражений. Запишите ее там, где ее увидит и юрист, и бухгалтер. Если последний день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Но очевидно, что на последний день работу лучше не откладывать.

Затем прочитайте в акте раздел с выводами проверяющих. В нем перечислены эпизоды, суммы и статьи кодекса, на которые ссылается инспекция. Документы, на которых держатся выводы, прикладываются к акту (п. 3.1 ст. 100 НК РФ), но не все: бумаги, которые вы сами сдавали в ходе проверки, к акту не прикладывают.

Подайте заявление об ознакомлении с материалами проверки. Такое право есть весь месяц, отведенный на возражения, и инспекция обязана дать доступ к материалам не позднее двух рабочих дней после заявления (п. 2 ст. 101 НК РФ). В материалах бывает то, чего нет в самом акте: протоколы допросов, ответы контрагентов, банковские выписки, заключения экспертов. Юристу они нужны для возражений не меньше, чем акт.

Параллельно поднимите свои бумаги по тем эпизодам, которые инспекция считает нарушением: договоры, акты, накладные, переписку с контрагентами. Если учет ведется в 1С:Бухгалтерии, попросите бухгалтера выгрузить книгу покупок и карточки счетов по контрагентам из акта, чтобы специалист сразу видел цифры своего учета рядом с цифрами инспекции.

И наконец, решите, кто будет писать возражения. По акту камеральной проверки с одной технической ошибкой иногда хватает бухгалтера. Если в акте есть ссылка на ст. 54.1 НК РФ, речь о «технических» компаниях, дроблении бизнеса или переквалификации договоров, возражения лучше доверить налоговому юристу. От их формулировок зависит, с какой позицией вы пойдете дальше, в жалобу и суд.

Почему месяц на возражения стоит использовать с умом

Пропуск месяца не лишает вас защиты полностью, но отнимает лучшую позицию. Статья 100 НК РФ не дает способа восстановить этот срок, и то, что теряется вместе с ним, потом возвращается с трудом.

Во-первых, письменные возражения закрепляют ваши доводы в материалах дела, а в решении инспекция обязана изложить доводы проверяемого лица и результаты их проверки (п. 8 ст. 101 НК РФ). Устное объяснение на рассмотрении тоже учитывается, отсутствие возражений не лишает права его дать (п. 4 ст. 101 НК РФ), но слова на встрече легче не заметить, чем документ с приложениями.

Во-вторых, срок на ознакомление с материалами привязан к тому же месяцу. После него у вас на руках останется только сам акт.

В-третьих, дальше спор переходит в другие руки. Апелляционную жалобу вышестоящая инспекция рассматривает по бумагам, без вашего участия, и приглашает вас, только если найдет противоречия в материалах (п. 2 ст. 140 НК РФ). Новые документы к жалобе приложить можно, но разговор с людьми, которые готовили акт и хорошо знают дело, на этой стадии уже не состоится. Проще говоря, дальше вас уже не слушают, а только читают документы.

Есть и процедурный момент в вашу пользу. Руководитель инспекции обязан известить вас о времени и месте рассмотрения материалов. Если вам не дали участвовать в рассмотрении и объясниться, решение можно отменить уже по одной этой причине (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поэтому извещение о рассмотрении стоит сохранить так же тщательно, как сам акт.

Что писать в возражениях

Возражения пишутся на каждый эпизод акта отдельно, с приложением документов, которые опровергают вывод инспекции. Общая фраза «с актом не согласны» ничего не дает. Чем конкретнее возражение, тем труднее ответить на него формально.

Закон разрешает возражать против акта целиком или против отдельных положений (п. 6 ст. 100 НК РФ). На практике удобнее идти по пунктам акта: вывод проверяющих, почему он неверен, какой документ это подтверждает. Документы можно приложить сразу или передать позже, в срок, согласованный с инспекцией. Подать возражения можно лично, по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на Госуслугах: этот перечень прямо записан в п. 6 ст. 100 НК РФ. У электронной подачи есть условие — формат и порядок представления возражений в электронной форме утверждает ФНС, и с 1 октября 2026 года действует формат из приказа ФНС от 11 августа 2026 г. № ЕД-1-2/568@. Поэтому электронные возражения разумно отправлять не произвольным письмом, а через программу или оператора ЭДО, которые этот формат поддерживают; на бумажную подачу и подачу лично это ограничение не распространяется.

Если с частью эпизодов вы согласны, так и напишите. Несогласие по спорным пунктам от этого только выигрывает: видно, что вы разобрались, а не спорите со всем подряд.

Решение пришло, и в нем доначисления

Решение о привлечении к ответственности начинает действовать через месяц после вручения, если за это время вы его не обжаловали. В этот месяц и подается апелляционная жалоба.

В решении указаны недоимка, штраф, статьи кодекса и срок обжалования. Суммы появятся на едином налоговом счете в день вступления решения в силу (подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Исключение — доначисления из-за того, что инспекция изменила юридическую квалификацию вашей сделки или статус и характер вашей деятельности: такие суммы попадут на ЕНС только после вступления в силу решения суда (подп. 10 того же пункта). Если на ЕНС после этого образуется отрицательное сальдо, инспекция пришлет требование об уплате задолженности, и на его исполнение по общему правилу дается восемь рабочих дней (п. 3 ст. 69 НК РФ). Что делать с таким требованием, разобрано в статье про отрицательное сальдо и уведомления по ЕНС.

Две вещи, которые стоит знать в этот период.

Бесспорную часть можно заплатить сразу. Закон прямо разрешает исполнить решение полностью или частично до вступления в силу, и подача апелляционной жалобы этому не мешает (п. 9 ст. 101 НК РФ).

После решения инспекция может принять обеспечительные меры, если считает, что иначе взыскать деньги не получится (п. 10 ст. 101 НК РФ). Сначала это запрет продавать или закладывать имущество без согласия инспекции, в определенной очередности: недвижимость, затем транспорт и ценные бумаги, затем остальное. Приостановить операции по банковским счетам в порядке обеспечительных мер можно только после такого запрета и только если имущества не хватает на всю сумму. Меры можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Если сумма недоимки крупная, в решении может стоять предупреждение: при неуплате инспекция передаст материалы в следственные органы (п. 8 ст. 101 НК РФ). С таким решением к юристу стоит идти в тот же день.

Апелляционная жалоба и обычная жалоба

Апелляционная жалоба подается на решение, которое еще не вступило в силу, и откладывает его вступление. Обычная жалоба подается на уже действующее решение и взыскание сама по себе не останавливает. Старый совет «достаточно пожаловаться в вышестоящую налоговую» склеивает эти два инструмента в один, а разница между ними измеряется реальными деньгами.

Обе подаются через инспекцию, которая вынесла решение: она обязана в течение трех рабочих дней переслать жалобу со всеми материалами в вышестоящий орган (ст. 139.1 НК РФ). Жалоба составляется письменно, годится и бумага, и электронная форма, и в ней нужно назвать обжалуемое решение, основания несогласия и то, чего вы требуете (ст. 139.2 НК РФ).

Решения по акту, составленному по ст. 101.4 НК РФ, в апелляционном порядке не обжалуются: апелляционная жалоба предусмотрена только для решений по итогам проверки (п. 1 ст. 138 НК РФ). Для них остается обычная жалоба, срок — год с того дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Когда можно идти в суд

В суд решение инспекции можно оспорить только после того, как его рассмотрела вышестоящая налоговая (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если она не уложилась в свой срок, этот барьер снимается, и можно идти в суд, не дожидаясь ответа. Срок на обращение в суд считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда истек срок на ее рассмотрение (п. 3 ст. 138 НК РФ).

Отсюда еще одна причина не пропускать ранние стадии. В суде будут оценивать позицию, которая сложилась к этому моменту, а складывается она из возражений на акт и жалобы. Суд не начинает спор с нуля — он проверяет тот спор, который вы уже провели.

Коротко

• Акт — позиция проверяющих, а не долг. Суммы к уплате определяет решение руководителя инспекции, и даже в решении «об отказе в привлечении» может стоять недоимка.
• На письменные возражения дается один месяц со дня получения акта, и в тот же месяц можно ознакомиться с материалами проверки. Способа восстановить этот срок ст. 100 НК РФ не дает, поэтому дату стоит записать в первый же день.
• Решение вступает в силу через месяц после вручения. Апелляционная жалоба, поданная в этот месяц, откладывает взыскание, а жалоба на уже вступившее решение сама по себе его не останавливает.
• При акте выездной проверки, ссылке на ст. 54.1 НК РФ или предупреждении о передаче материалов следователям разумно сразу передать дело налоговому юристу. От вас в первые дни нужны только срок, запрос материалов и документы по спорным эпизодам.