Транспортный налог для бизнеса в 2024 году

Если ИП или юридическое лицо приобретают транспорт, у них автоматически возникает обязанность по уплате транспортного налога. Расскажем, как рассчитать сумму к уплате, а также подскажем, кому закон позволяет не платить в бюджет.

Короткая версия

За какой транспорт бизнес должен уплачивать налог

Платить транспортный налог нужно, если на организацию или индивидуального предпринимателя зарегистрировано любое транспортное средство из перечня, предусмотренного законом:

легковые и грузовые автомобили;
мототехника (мотоциклы, мотороллеры, мотосани и пр.);
самоходные машины (в т.ч. на гусеничном ходу);
пассажирские автобусы и микроавтобусы;
воздушные суда (самолеты, вертолеты);
водные суда (моторные лодки, яхты, гидроциклы, катера, теплоходы, парусники и пр.).

Особенности уплаты транспортного налога зависят от региона: региональные власти устанавливают ставки, порядок уплаты (раз в год или авансовыми платежами каждый квартал), льготы.

При этом выбранная система налогообложения на обязанность по уплате транспортного налога никак не влияет: его платят и «упрощенцы», и бизнес на ОСН, и приобретатели патента.

Кто освобожден от уплаты транспортного налога

Отдельные категории владельцев транспортных средств по закону освобождены от уплаты данного налога:

Федеральные льготники: только владельцы транспорта, относящегося к федеральной территории «Сириус», а также предприятия на Курильских островах.
Региональные льготники: условия зависят от конкретного региона. К примеру, в Пермском крае бизнес не платит налог на электротранспорт возрастом до 7 лет, в Москве – если занимается пассажирскими перевозками, а в Волгоградской области освобождение есть только у транспорта, относящегося к технопаркам и индустриальным паркам. Уточнить актуальные региональные льготы для физических и юридических лиц можно в специальном справочнике ФНС.
Собственники украденных транспортных средств: если авто находится в розыске из-за угона, владелец вправе обратиться в ИФНС с заявлением о временном освобождении от уплаты налога.
Собственники уничтоженных ТС: например, если машина сильно пострадала в аварии или пожаре и не подлежит восстановлению, то нужно направить в ИФНС соответствующее заявление для освобождения от уплаты налога. К документу нужно приложить подтверждение: акт об утилизации, заключение технической экспертизы, договор страхования и пр.
Арендаторы: налог платит только собственник. В случае с лизингом порядок уплаты налога прописывается в договоре: по соглашению сторон это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Помимо этого, есть отдельные категории транспортных средств, владельцы которых освобождены от уплаты налога по закону:

водные суда (пассажирские и грузовые), если бизнес связан с речными или морскими перевозками;
сельхозтехника, которая находится в собственности производителей сельхозпродукции (КФХ и пр.);
буровые суда и установки;
моторные лодки мощностью менее 5 л.с., зарегистрированные до 24 мая 2012 г.

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат

Как правильно рассчитать транспортный налог

Стандартная формула для расчета транспортного налога выглядит так:

Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициент владения

Налоговая база – для автомобильного транспорта это мощность двигателя ТС в л.с., для воздушного – статическая тяга реактивного двигателя.

Для расчета коэффициента владения нужно перевести срок владения ТС в месяцы, а затем разделить на 12. К примеру, если у ИП в собственности автомобиль находится уже полтора года (18 месяцев), то коэффициент владения будет равен 18/12= 1,5. Данный параметр нужно учитывать, если ТС рассчитывается за неполный год (например, автомобиль купили или продали летом).

При расчете коэффициента владения есть несколько нюансов:

если ТС зарегистрировали до 15 числа включительно или же сняли с регистрации после 15 числа, то месяц идет в расчет как полный;
если регистрация прошла после 15 числа, либо ТС сняли с учета до 15 числа, то месяц считается неполным и в расчет не идет.

Транспортный налог не нужно считать, если регистрация ТС и снятие с учета произошли:

с 1 по 15 число одного и того же месяца;
с 16 по 30 (31) число одного месяца;
одним днем;
с 16 числа одного месяца и до 15 числа следующего.

Пример 1: ООО «Ромашка» производит деревянную мебель. Учредитель приобрел на юридическое лицо грузовую газель и поставил ее на учет 16 мая 2024 года. Но в процессе эксплуатации оказалось, что в «Газель» изделия компании не помещаются, а значит, нужно брать машину большей вместимости. 6 июня 2024 года машину сняли с учета в связи с продажей. ООО «Ромашка» транспортный налог в этом случае не платит.

Пример 2: ООО «Снежинка» из Ярославля поставило на учет в ГИБДД «Газель» (150 л.с.) 3 февраля 2024 года, а 10 июня 2024 года сняло автомобиль с учета. В собственности общества ТС находилось 4 месяца (февраль считается как полный месяц, а июнь в расчет не идет).

Ставка в Ярославле для данного типа ТС – 38 руб. за каждую лошадиную силу.

Таким образом, ООО «Снежинка» уплатит в бюджет:

150 (л.с.) × 38 (руб.) × 4/12 (мес.) = 1900 руб.

Однако в соответствии с региональным законодательством налог уплачивают поквартально авансовыми платежами. Аванс – это четверть суммы всего налога. Поэтому ООО «Ромашка» уплатит налог следующим образом:

за первый квартал – 150 × 38 ×¼× (2/3) = 950 руб. (за февраль и март);
за второй квартал – 150 × 38 ×¼× (2/3) = 950 руб. (за апрель и май).

На сайте ФНС есть удобный калькулятор, с помощью которого можно быстро рассчитать сумму транспортного налога с учетом региональных особенностей, мощности двигателя и времени владения ТС.

Как рассчитать «налог на роскошь»

Владельцы премиальных автомобилей платят транспортный налог по более высокой ставке. Согласно перечню Минпромторга, к авто премиум-класса относятся ТС:

стоимостью от 10 млн. руб.;
конкретной марки и модели (Audi, BMW, Land Rover, Mercedes-Benz, Porsche, AURUS и пр.);
с определенным типом и объемом двигателя;
определенного возраста (показатель разнится для каждой марки, включает в себя год выпуска – то есть, возраст машины 2021 года выпуска в 2024 году составляет 4 года).

Для расчёта повышенного налога используется следующая формула:

Налог = Налоговая база × Ставка × 3

Налоговая база определяется так же, как и в случае с обычным налогом.

Когда нужно уплатить транспортный налог

Организации должны рассчитаться по транспортному налогу за текущий год до 28 февраля 2025 года. Деньги перечисляют так:

за 1 квартал – до 29 апреля;
за 2 квартал – до 29 июля;
за 3 квартал – до 28 октября;
остаток – до 28 февраля 2025 г.

Уведомления об исчисленной сумме транспортного налога в ИФНС сдают ежеквартально, если в регионе действуют авансовые платежи (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Если налог уплачивают одномоментно, то подают одно уведомление до 25 февраля года, следующего за отчетным. Когда день выпадает на выходные и праздники, то срок передвигают на первый рабочий день после них.

Платежи перечисляют на ЕНС по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 (общий счет организации), а для уведомления об исчисленных суммах налогов используют КБК транспортного налога – 182 1 06 04011 02 1000 110.

Индивидуальным предпринимателям считать налог не нужно – за них это сделает ФНС, а после сформирует и отправит соответствующее уведомление. Оплатить налог нужно будет до 1 декабря 2025 г.

Коротко для предпринимателей

Транспортный налог платят все собственники ТС – физические и юридические лица.
Не платить налог могут отдельные категории федеральных и региональных льготников, собственники украденных или уничтоженных ТС, а также владельцы транспорта, перечисленного в законе.
Ставка налога и условия уплаты зависят от региона.
Юридические лица для расчета транспортного налога могут воспользоваться калькулятором от ФНС. Индивидуальным предпринимателям ничего считать не нужно – достаточно дождаться уведомления от ФНС с уже подсчитанной суммой.
Владельцы премиальных ТС платят повышенный налог.
Организации должны перечислить на ЕНС транспортный налог авансами ежеквартально, а за четвертый квартал – до 28 февраля 2025 г. ИП производят оплату до 1 декабря 2025 г.