Раньше, когда умирал ИП или обычный человек, его Единый налоговый счет (ЕНС) словно зависал в воздухе. Налоговая молчала, пени капали, а наследники не понимали, вернут ли им переплату или заставят платить по чужим счетам. Президент Владимир Путин подписал поправки в Налоговый кодекс. Теперь правила игры изменились: появилась четкая схема, как наследовать налоговые «копилки» и кто по каким долгам отвечает. Разбираемся без воды, с реальными примерами для российского бизнеса и простых граждан.
Переплата — не приговор: как наследникам вернуть деньги с ЕНС
Представим ситуацию. Человек регулярно платил налоги, немного переборщил с авансами по УСН или страховым взносам, и на его Едином налоговом счете образовалась солидная сумма. Раньше получить эти деньги обратно было настоящей эпопеей. Приходилось доказывать инспекторам, что переплата вообще входит в наследство.
Теперь это закреплено на уровне закона. Положительное сальдо ЕНС — такое же имущество, как машина или квартира. Оно включается в наследственную массу и делится между родственниками.
Как это работает на практике: если у наследодателя на счету было 300 тысяч рублей переплаты, а наследников двое (допустим, супруга и сын в равных долях), то каждый из них получит по 150 тысяч на свой личный банковский счет. Для возврата денег им нужно будет подать заявление в свою налоговую, приложив свидетельство о праве на наследство.
Переплата часто возникает у ИП на режиме «Доходы минус расходы». Например, за первые 3 квартала доход был больше, а IV квартале резко возросли расходы. По итогам года в I, II, III квартале были большие авансы, а в конце года минималка и получилась переплата.
Что будет с долгами по налогам
Самый больной вопрос для любого, кто вступает в наследство: а не придут ли ко мне с чужими долгами? Забудьте про то, что из-за налоговых долгов умершего дяди вы останетесь без штанов. Логика здесь строго экономическая, а не карательная.
Ответственность наследников жестко ограничена стоимостью того имущества, которое они получают. Это называется «правило кастрюли»: сколько в кастрюлю положили, за столько и отвечаешь.
Пример. Умерший ИП имел долг по НДС и взносам на 5 миллионов рублей. В наследство он оставил лишь старенький Nissan Qashqai рыночной стоимостью 1,2 миллиона. Больше у него ничего не было. Наследник обязан будет погасить только 1,2 миллиона рублей. Остальную сумму налоговая просто спишет, как безнадежную к взысканию. Требовать с родственника недостающие 3,8 миллиона инспекция не имеет права.
Что будет с пенями?
Это тот пункт, на котором спотыкается большинство наследников. Когда человек умирает, его долги не замораживаются автоматически в ту же секунду. Но законодатель ввел защитный механизм.
Со дня смерти начисление пеней приостанавливается. Пени не капают до тех пор, пока нотариус не выдаст свидетельство о праве на наследство, но есть жесткое ограничение — не более 6 месяцев.
Вот здесь и кроется ловушка для нерасторопных. Нотариальное дело может затянуться: поиск имущества, судебные тяжбы, опоздавшие родственники. Если прошло полгода, а свидетельство на руки так и не получили — «курорт» заканчивается. Система снова включает счетчик, и пени начинают капать на всю сумму долга.
Если вы видите, что шестимесячный срок подходит к концу, а нотариус не выдает документы, просите его хотя бы выдать постановление об отказе или временный акт. Это поможет зафиксировать дату и прекратить начисление пеней в судебном порядке, если дело дойдет до спора.
Нотариусы и налоговая: меньше бюрократии
Раньше, чтобы узнать, есть ли у умершего долги или переплаты, нотариус отправлял наследников в ИФНС за бумажной справкой. Люди сидели в очередях, заполняли заявления, теряли недели.
Теперь ситуация перевернулась. Закон напрямую обязал инспекции отвечать нотариусам через СМЭВ (систему межведомственного взаимодействия). Нотариус делает запрос в электронном виде и быстро получает точные данные о сальдо ЕНС.
Никаких бумажных квитанций и походов в налоговую на этом этапе больше не нужно.
Правда, есть переходный период. До 1 января 2027 года, если где-то зависнет сервер или произойдет технический сбой, еще можно действовать по старинке: подавать заявления на возврат денег на бумаге, заказным письмом или лично. Но к хорошему привыкаешь быстро, и такая необходимость будет возникать все реже.
Коротко для предпринимателя
- Переплату теперь делят. Если у вашего умершего партнера или родственника на ЕНС были деньги, наследники могут вернуть их пропорционально своим долям. Эти средства не сгорают и не пропадают в бюджете.
- По долгам отвечаете только стоимостью наследства. Если долг больше, чем стоимость унаследованных активов, разницу гасить не придется. Ваши личные деньги и имущество вне наследства остаются неприкосновенными.
- Следите за календарем. У наследников есть ровно 6 месяцев, чтобы завершить все формальности без штрафов. Если нотариус тянет с выдачей свидетельства, пени могут снова включить. Лучше заранее предупредить клиента или родственников об этом дедлайне.
