Здесь легко перепутать две разные ситуации, которые в последние годы пересекаются по терминам и создают путаницу: стать плательщиком НДС, оставаясь на упрощенке (это происходит уже при доходе выше 20 млн рублей, подробно разобрано в статье про НДС на УСН); и потерять право на упрощенку целиком, полностью перейдя на общую систему. Это два разных события с разными последствиями, и второе происходит на гораздо более высоких оборотах, чем первое.
Представим оптовика, который вырос из упрощенки
Возьмем условную компанию, которая торгует стройматериалами: несколько лет держалась на упрощенке, обороты росли постепенно, и в какой-то момент годовая выручка перевалила не за скромные 20 млн, а за куда более внушительную планку — 490,5 млн рублей. Или, вместо роста выручки, штат незаметно раздулся за 130 человек. Или парк техники и оборудования на балансе накопил остаточную стоимость выше 218 млн. Любого из этих трех событий по отдельности достаточно, чтобы компания перестала быть упрощенцем не по своему выбору, а автоматически, в силу закона — никакого заявления «хочу остаться» здесь не предусмотрено.
Компания узнает об этом позже, чем формально это уже произошло
Самая неприятная особенность этого механизма — его задержка во времени. Правило устроено так, что режим считается утраченным не в тот день, когда компания наконец заметила превышение, а с первого дня квартала, внутри которого это превышение случилось. Практически это означает, что компания из нашего примера, обнаружив проблему в мае, может выяснить, что уже весь апрель — а то и целиком второй квартал — она обязана была вести себя как плательщик НДС и работать по правилам общей системы, просто не подозревая об этом. Пересчет налогов и документов задним числом в такой ситуации — не бюрократическая придирка, а прямое следствие того, как сформулирована норма закона.
Дальше идет уже более механическая часть: сообщить в налоговую о случившемся нужно специальной формой, и на это отведен срок — 15 календарных дней с момента, как закончился тот отчетный период, в котором обнаружилось превышение. Вернуться обратно на упрощенку раньше, чем пройдет год после такого вынужденного расставания с ней, не получится.
Неожиданный плюс среди сплошных обязанностей — вычет по прошлым закупкам
На фоне общей нагрузки от резкой смены режима есть один момент, который скорее выгоден компании, чем создает лишние хлопоты. НДС, который поставщики в свое время закладывали в цену товаров и материалов, купленных еще во времена упрощенки, не обязательно пропадает без следа: если на момент перехода эти запасы остались непроданными и неиспользованными, а в дело они пойдут уже на общей системе, входящий налог по ним можно принять к вычету. С основными средствами — техникой и оборудованием, которые начали работать еще на упрощенке, так не получится: они уже использовались в период без НДС, налог вошел в их стоимость, и вычета после перехода по ним нет. Основные средства, купленные после перехода, принимают к вычету по обычным правилам общей системы.
Работаете на УСН или патенте? Учёт можно вести самому
«1С:БизнесСтарт» — в облаке 1С:Фреш. Лицензия, подписка и техподдержка на нас. 30 дней бесплатно — выберите свой случай, тариф подставится сам.
Я ИП, работников нет Есть работникиРаньше вокруг этой льготы шли споры относительно тех, кто применял упрощенку с объектом «доходы» — раз расходы у них для налога вообще не учитывались, некоторые инспекции сомневались, распространяется ли право на вычет и на таких предпринимателей тоже. Сейчас правило общее для всех, кто утратил освобождение от НДС, и от того, какой объект применялся на упрощенке — «доходы» или «доходы минус расходы», — не зависит.
С чего в реальности стоит начать компании из нашего примера
Прежде чем считать сумму вычета, стоит провести инвентаризацию — не на дату, когда о проблеме узнала бухгалтерия, а на тот самый первый день квартала, с которого право на упрощенку формально закончилось. Без этого шага любые цифры в расчете вычета будут построены на догадках задним числом, а не на реальных остатках склада и баланса на нужный момент.
Коротко
- Резкий рост оборота или штата может лишить упрощенки автоматически — без всякого заявления, если доход перешагнул 490,5 млн рублей в год, персонала стало больше 130 человек, или техника и оборудование на балансе накопили остаточную стоимость свыше 218 млн. Это отдельная история от обязанности платить НДС на упрощенке при обороте от 20 млн — два разных порога с разными последствиями.
- Дата, с которой это уже произошло, обычно наступает раньше момента, когда об этом узнают, — с первого дня соответствующего квартала, а не с даты обнаружения. Сообщить налоговой нужно в течение 15 дней после конца этого отчетного периода, вернуться обратно можно не раньше чем через год.
- Смена режима — не только новые обязанности: НДС по непроданным запасам, купленным еще на упрощенке, можно принять к вычету, когда они пойдут в дело уже на общей системе. По технике и оборудованию, которые начали работать на упрощенке, вычета нет.
- Инвентаризация остатков на реальную дату перехода, а не на дату, когда спохватилась бухгалтерия, — практическая основа для верного расчета этого вычета.
