Предприниматель на «налоговых каникулах» по упрощенке может сохранить льготную нулевую ставку и после перехода на патент. Это позволяет продолжить работу без налоговой нагрузки, но только при соблюдении ряда обязательных условий. Рассказываем просто и по делу, как не потерять льготу при смене спецрежима.
Условия сохранения нулевой ставки при переходе на патент
Если ИП ведет деятельность на УСН с нулевой ставкой («налоговые каникулы») и планируете перейти на Патентную систему налогообложения (ПСН), то может сохранить право на нулевую ставку.
ФНС разъяснила, что нужно соблюдать для сохранения нулевой ставки при переходе с упрощенки на патент:
- Ваш регион должен поддерживать льготу. Нулевая ставка по УСН должна быть установлена законом вашего субъекта РФ (ст. 346.50 НК РФ). Если в регионе нет льготы для УСН, то не получится сохранить нулевую ставку.
- Нужен подходящий вид деятельности. Вы можете применять нулевую ставку только если работаете в производственной, социальной, научной сфере или оказываете бытовые услуги населению.
- Нет превышения срока льготы. Нулевую ставку можно применять не более двух налоговых периодов подряд в течение двух календарных лет с момента регистрации ИП. Для ПСН налоговый период — это срок действия вашего патента. При переходе с УСН этот общий срок не продлевается.
- Нужно соблюсти все региональные ограничения. Ваш регион может устанавливать дополнительные условия, например, по лимиту доходов или численности работников, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ.
Ответы на ключевые вопросы по совмещению режимов и учету
Нужно ли учитывать работников на НПД в общей численности?
Да. ИП на ПСН может привлекать наемных работников, включая тех, кто работает на Налоге на профессиональный доход (НПД). Но общая средняя численность по всем вашим патентам не должна превышать 15 человек за период действия патента.
Нужно ли вести раздельный учет доходов?
Да, если вы совмещаете деятельность на УСН с нулевой ставкой и деятельность на ПСН со ставкой 6% или совмещаете ПСН с другой системой налогообложения (ОСНО). В этом случае вы обязаны вести раздельный учет доходов.
Как считается лимит доходов при совмещении ПСН и УСН?
Если ИП в течение одного года применяет ПСН и УСН, то для проверки лимита доходов (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) нужно сложить доходы, полученные по обоим этим спецрежимам.
Куда подавать уведомление о переходе на УСН, если деятельность в разных регионах?
ИП подает одно уведомление о переходе на УСН (по форме № 26.2-1) в налоговую по месту своей регистрации (жительства). Сейчас это можно сделать в любой налоговой инспекции, не обязательно по месту жительства.
- Для перехода со следующего года — подать не позднее 31 декабря текущего года.
- Для перехода с момента регистрации ИП — не позднее 30 дней с даты регистрации.
Коротко для предпринимателя и бухгалтера
- Убедитесь, что ваш регион и вид деятельности дают право на «каникулы» по УСН. Льгота должна быть установлена местным законом, а ваша сфера — входить в разрешенный перечень (производство, наука, бытовые услуги и т.д.).
- Не превышайте общий срок льготы в два года. Время работы на «каникулах» по УСН и ПСН суммируется. Максимальный срок — два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет с момента регистрации ИП.
- Соблюдайте лимиты по доходам, численности и ведите раздельный учет. При совмещении режимов складывайте все доходы для проверки лимита, учитывайте всех работников (включая тех, кто на НПД), а при совмещении видов деятельности — обязательно организуйте раздельный учет доходов.
