В 2026 году регионы России утратят возможность самостоятельно устанавливать льготные ставки по УСН: государство оставит их только для отдельных видов бизнеса, признанных приоритетными на федеральном уровне. Предприниматели, привыкшие к 1–5 %, столкнутся с возвратом к стандартным 6–15 % или полным отсутствием льготы. Рассказываем, какие правила отменяются, для кого это критично и как подготовиться заранее.
Что меняется в налоговой политике: региональные льготы под ударом
С 2026 года порядок работы с налоговыми льготами по УСН меняется. Регионы утрачивают право снижать ставки по своему усмотрению. Пониженные ставки — от 1 до 6 % на УСН «доходы» и от 5 до 15 % на УСН «доходы минус расходы» — будут доступны только для тех видов деятельности, которые Правительство РФ включит в специальный перечень.
Налоговые каникулы для новых ИП (нулевая ставка) также перестанут быть массовой мерой. Они сохранятся лишь для ограниченного круга сфер, например, производства или социальных услуг. Перечень таких направлений формируется на федеральном уровне.
Пример региональных льгот в 2025 году. Источник: КонсультантПлюс
До 2026 года регионы могли самостоятельно вводить и отменять пониженные ставки по УСН для любого круга налогоплательщиков. После вступления в силу изменений порядок сужается: субъекты РФ сохранят право снижать ставки, но только в отношении тех видов деятельности, которые будут определены Правительством РФ. То есть регион по-прежнему может установить льготу, но уже не по своему усмотрению, а в рамках федерального перечня и критериев.
Если вид деятельности не будет включен в перечень, регион не сможет предоставить по нему льготную ставку, даже при желании поддержать бизнес. Логика применения льгот смещается: вместо региональной инициативы вводится федеральное ограничение, которое задает, для кого льготы возможны, а для кого — нет.
Таким образом, льготная УСН перестает быть региональным преимуществом и превращается в инструмент поддержки определенных отраслей. Оптимизация за счет миграции теряет эффективность, а налоговая нагрузка станет более предсказуемой и централизованной.
Кому могут оставить пониженные ставки
Официального перечня пока нет. Правительство не раскрыло сроки его подготовки и публикации, поэтому говорить о конкретных льготниках рано. Ниже приведен ориентировочный прогноз, основанный на публичных обсуждениях реформы и прежней практике поддержки отдельных отраслей:
- Производство — обработка, выпуск готовых изделий. Это бизнес, привязанный к осязаемым активам и инфраструктуре, что делает невозможным «мгновенную миграцию» без реального переноса производства.
- Сельское хозяйство — растениеводство, животноводство, фермерские хозяйства. Агробизнес традиционно рассматривался как приоритетный сектор для господдержки, и льготы для производителей АПК сохранены (включая спецрежимы, налоговые послабления для фермеров).
- Транспорт и логистика, особенно связанная с инфраструктурой: грузовые и пассажирские перевозки, деятельность, требующая физической привязки — дороги, терминалы, складские комплексы и т.п. Такая деятельность «на месте» менее поддается фиктивной регистрации.
- Социально значимые услуги: уход за пожилыми или инвалидами, социальный сервис, возможно — образовательные и медицинские услуги, бытовые услуги населению, услуги временного проживания. В законопроекте упоминались «социальная сфера» и «услуги населению» как потенциально льготные для «каникул» при регистрации ИП.
Выделение льготных видов деятельности будет строиться не на регистрации в «льготном» регионе, а на ряде условий. Среди вероятных критериев:
- Основной ОКВЭД компании/ИП должен совпадать с утвержденным для льготы.
- Доля доходов от основного вида деятельности — значительная часть выручки (иначе льготу могут не предоставить).
Реальное наличие активов, инфраструктуры и рабочих мест — деятельность должна быть «физически привязана» к территории, что не позволит применять льготу при фиктивной регистрации. Это теоретически соответствует логике, которая используется для фильтрации «налоговых мигрантов». - Соответствие целям государственной экономической политики — приоритетные отрасли, которые признаны стратегически важными для регионов и государства в целом (производство, сельское хозяйство, транспорт, социальная сфера).
До официальной публикации перечня значимым считается принцип: льготу можно получить не просто по месту регистрации, а при условии фактического ведения профильной деятельности, с соблюдением критериев по ОКВЭД, доле дохода и активности.
Это создает точку отсчета для предпринимателей: при планировании бизнеса: важно заранее оценить, входит ли деятельность в вероятный перечень, насколько она реально «привязана» к региону и какие операционные риски могут ждать.
Коротко для предпринимателей
- С 2026 года регионы больше смогут самостоятельно снижать ставки по УСН только для видов деятельности, которые утвердит Правительство РФ.
- Налоговые каникулы для новых ИП перестанут быть универсальной мерой. Нулевая ставка сохранится лишь для ограниченного перечня направлений, например, производства и социальных услуг.
- Для большинства компаний на УСН ожидается рост ставки до стандартных 6 % или 15 %, что приведет к снижению рентабельности и необходимости пересмотра цен.
- Льготы сохранятся только для тех, кто реально ведет приоритетную деятельность и может это подтвердить: ОКВЭД, доля дохода от основного направления, наличие активов и сотрудников в регионе.
