Налоговый мониторинг: как это работает в России | Онлайн бухгалтерия Небо

Налоговый мониторинг: как это работает в России

Налоговый мониторинг: как это работает в России

Средний бизнес может обезопасить себя от выездных и камеральных проверок. Но для этого придется открыть для налоговой всю текущую документацию, полностью перейти на ЭДО, организовать работу с отчетностью и электронным архивом. Рассказываем, кому и почему стоит попробовать новую форму контроля – налоговый мониторинг. 

Налоговый мониторинг: как работает и кому подходит

Система налогового мониторинга – это процесс непрерывного контроля за компанией в онлайн-режиме. Бизнес дает согласие на такое внимание, а ФНС через специальное ПО проверяет текущую отчетность. Понятно, что такая система выгодна, прежде всего, государству: мониторинг предотвращает формирование «серых схем» ухода от налогов, получает доступ к финансовой информации. 

Впрочем, налоговый мониторинг дает ряд преимуществ и бизнесу:

  • освобождает от камеральных и выездных проверок (с некоторыми исключениями, о них расскажем чуть позже) – ИФНС не нужно заново проверять отчетность, так как все документы проверяются постепенно, по мере формирования;
  • исключает штрафы и санкции за ошибки или нарушения – при обнаружении подобных ситуаций инспектор сообщает налогоплательщику о выявленных недочетах, дает рекомендации по исправлению через механизм мотивированного мнения;
  • компанию признают добросовестным и надежным налогоплательщиком;
  • нет доначислений и штрафов за прошедшие периоды, так как все ошибки можно вовремя обнаружить и исправить в соответствии с указаниями налоговых инспекторов: времени на это будет достаточно, так как ежегодный мониторинг растянут по времени (с 1 января текущего года до 1 октября следующего, то есть мониторинг за 2022 год начинается с 1 января 2022 года и заканчивается 1 октября 2023 года;
  • снижает количество проверяемой отчетности.

К примеру, отчетность за 2022 год по обычным правилам могут проверить в течение трех лет (вплоть до 2025 года) – к тому времени у ФНС и судов могут измениться правила и критерии этих самых проверок, подходы к анализу различных ситуаций. Да и сами проверки занимают порой до полугода, а с учетом обмена возражениями и судебными мероприятиями еще дольше. За это время у компании могут накопиться штрафы, пени, требования о доплате налогов. 

Финансовый мониторинг позволит избежать подобных ситуаций. Вот только перейти на новую систему контроля смогут не все. Рассказываем подробнее.

Исключительные случаи, когда ФНС все же может провести камеральные и выездные проверки

Согласно п. 1.1 ст. 88 НК РФ, в отношении участников налогового мониторинга ИФНС не проводит камеральные проверки. Но если налогоплательщик решит досрочно выйти из системы налогового мониторинга, и при этом с момента сдачи последней декларации пройдет менее 3 месяцев, то проверку все же назначат.

В отношении выездных проверок действует п. 5.1 ст. 89 НК РФ. В виде исключения инспекторы могут посетить офис или производство, если:

  • проверка инициирована вышестоящим органом: проще говоря, налоговиков самих проверяют на предмет правильности проведения налогового мониторинга в отношении бизнеса;
  • налогоплательщик досрочно прекратил мониторинг;
  • компания проигнорировала мотивированное мнение до 1 декабря следующего года: то есть, в 2022 году организации сообщили, что в отчетности есть ошибки, но до 1 декабря 2023 года фирма эти недочеты не исправила;
  • компания вышла из режима мониторинга, но позже сдала уточненную декларацию (например, уменьшила налог, увеличила убыток или сумму налога к возмещению).

Если подобные ситуации не произошли, то на время налогового мониторинга компанию избавят от камеральных и выездных проверок.

Кто может перейти на систему налогового мониторинга

С 2021 года воспользоваться преимуществами новой формы контроля сможет и средний бизнес: до этого мониторинг предлагали только крупным компаниям. Чтобы заявление на проведение мониторинга приняли, организация должна соответствовать критериям, перечисленным в ст. 105.26 НК РФ:

  • за прошлый год сумма основных налогов, перечисленных в бюджет, составила не менее 100 млн руб. – учитывается налог на прибыль, НДС, акцизы, страховые взносы, НДФЛ, а также налог на добычу полезных ископаемых;
  • доход за тот же период составил 1 млрд руб. или более;
  • стоимость активов компании превышает 1 млрд руб. 

Если заявление о переходе на налоговый мониторинг подается в 2022 году, то соответствие критериям проверяют по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Налоговый мониторинг предполагает обмен электронными документами, поэтому компания должна подключить ЭДО, наладить работу электронного архива, а также максимально автоматизировать учет. Все бумажные документы нужно будет перевести в электронный вариант, чтобы инспекторы могли отслеживать всю отчетность в режиме реального времени.

Как отправить информацию в ФНС в рамках налогового мониторинга?

Организовать обмен документами с ФНС можно по-разному:

  • прямой доступ инспекторов к учетной системе;
  • работа через аналитическую витрину данных;
  • отправка отчетности в ФНС через оператора ЭДО. 

С технической стороны проще всего открыть налоговой доступ к своей учетной системе: для этого нужно создать нового пользователя с правами просмотра документации и отправить логин-пароль своему инспектору. Однако это решение не подойдет, если вы ведете учет сразу в нескольких системах, или в вашей системе нет четкого порядка, и пользователь со стороны может и не разобраться во всех нюансах.

В качестве альтернативы выступает витрина данных – специальная платформа, куда выгружают нужную инспекторам информацию из учетных систем. Минусы есть и здесь: нужно будет потратить время и деньги на покупку и внедрение специального ПО.

До 2024 года можно собирать и отправлять материалы для мониторинга самостоятельно, через оператора ЭДО. По истечении этого срока бизнесу придется выбрать один из двух вышеописанных вариантов.

Что такое мотивированное мнение

Если инспектор в ходе мониторинга заместит ошибки или иные недочеты в отчетности, то он направит организации мотивированное мнение. Это документ с описанием позиции налогового органа по сложившейся ситуации.

Мотивированное мнение может запросить и налогоплательщик, если в чем-то сомневается или хочет убедиться в правильности своих действий. Причем, запросить «совет» налоговиков можно не только в отношении уже совершенных сделок, но и в отношении тех, что планируются в будущем.

Как работать с мотивированным мнением?

  1. Если компания согласна с позицией ФНС, достаточно направить в налоговую соответствующее уведомление, после чего исправить ошибки или внести изменения в учет. 
  2. При несогласии заполняют другую форму, после чего стороны организуют взаимосогласительную процедуру. Есть два варианта решения: изначальный документ меняют, соглашаясь с доводами налогоплательщика, либо мотивированное мнение оставляют как есть. В любом случае ФНС обязательно вышлет уведомление о результатах процедуры.
  3. После взаимосогласительной процедуры организация должна исполнить указания из мотивированного мнения, либо обратиться в суд для отстаивания своей позиции.

Если организация действует в рамках мотивированного мнения, то она защищена от штрафов, пени или доначислений налогов. 

Как перейти на налоговый мониторинг

Условно процедуру перехода можно разделить на два этапа: подготовительный и основной. В рамках подготовки нужно:

  • проверить состояние информационных и учетных систем, при необходимости установить и настроить дополнительное ПО;
  • внедрить и протестировать систему внутреннего контроля;
  • перейти на электронный документооборот – все бумажные документы отсканировать;
  • разработать дорожную карту и согласовать документ с ИФНС;
  • выбрать формат взаимодействия с налоговой, то есть определиться, как налоговая будет получать информацию – напрямую из систему учета, через аналитическую витрину или оператора ЭДО.

Основной этап – это отправка пакета документов в ИФНС:

  • заявление о проведении налогового мониторинга;
  • регламент информационного взаимодействия;
  • сведения о всех участниках юридического лица с долей более 25%;
  • налоговая учетная политика;
  • сведения о системе внутреннего контроля.

Шаблоны и формы документов можно найти в приказе ФНС от 11 мая 2021 г. № ЕД-7−23/476@.

Чтобы стать участником мониторинга в 2024 году, заявку нужно отправить в срок с 1 января до 1 сентября 2023 года. До 1 ноября 2023 года ФНС рассмотрит заявление и вышлет уведомление о принятом решении. Отказ возможен, если компания не соответствует критериям, не перешла на ЭДО или не организовала систему внутреннего контроля.

Интеграция с АИС «Налог-3»: дополнительный этап с 2024 года

В будущем налоговые инспекторы будут работать через специальную АИС, поэтому к 2024 году бизнес должен наладить взаимодействие с «Налог-3». Это нужно для автоматического сбора документов и отчетности из витрины данных или учетной системы налогоплательщика. 

Поэтому уже сейчас можно начать подготовку:

  • обеспечить защищенный канал связи с помощью разрешенных средств криптографической защиты информации – в противном случае возможна утечка сведений, представляющих коммерческую тайну;
  • настроить электронные сервисы для обмена информацией с ИФНС;
  • протестировать несколько сценариев взаимодействия с налоговой.

Подробнее о варианте обмена данными с ФНС можно узнать в соответствующем приказе, а также на сайте налоговыймониторинг.рф.

Как отменить налоговый мониторинг

Если вы решили выйти из системы налогового мониторинга, отправьте в ФНС до 1 декабря специальное заявление. К примеру, если отказываетесь от мониторинга с 2023 года, то заявление направляете до декабря 2022 года. Если же вы не уложились в срок или забыли о заявлении, то налоговая автоматически продлит мониторинг на следующий год.

Правила досрочного прекращения мониторинга изложены в ст. 105.28 НК РФ. Участие в системе могут прекратить, если компания:

  • не придерживается порядка информационного взаимодействия и тем самым создает помехи в работе инспекторов;
  • предоставляет ложную информацию;
  • не реагирует на запросы налоговиков, не предоставляет документы или пояснения (один раз такую забывчивость могут простить, а на второй – уже могут досрочно прекратить участие в системе мониторинга).

В любом случае сначала инспекторы вышлют предупреждение и расскажут, на каких основаниях могут досрочно прекратить мониторинг. Если налогоплательщик не исправит ситуацию, то предупреждение заменят окончательным исключением из системы.

Возможен ли налоговый мониторинг для малого бизнеса

На данный момент мониторинг действует только в отношении крупных и средних предприятий. Для малого бизнеса, в котором трудится не более 5 человек, а доходы за год не превышают 60 млн руб. планируют запустить АУСН – автоматическую упрощенную систему налогообложения. Пока что проект является пилотным, поэтому действует лишь в нескольких субъектах РФ.

В чем его особенность?

  1. Налоговый и бухгалтерский учет убирают, вводят мониторинг оборотов по банку и онлайн-кассе. Отчетность сдавать не придется (включая отчеты по НДФЛ и страховым взносам).
  2. Отменяются камеральные и выездные проверки.
  3. Инспекторы ФНС самостоятельно рассчитывают сумму налога, опираясь на данные о доходах и расходах, проведенные через расчетный счет или кассу.
  4. Предприниматели уплачивают налог ежемесячно на основании уведомлений от налоговой.
  5. Страховые взносы отменят, но при этом в пределах 4% повысят налоговую ставку.
  6. Зарплату работникам придется выплачивать на карты, так как обязанности налогового агента по НДФЛ возьмет на себя банк.

Эксперимент действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года, поэтому ожидать в ближайшее время налоговый мониторинг для малого бизнеса, пусть даже в упрощенном режиме, не стоит.

Новые статьи на почту?


Имя *
E-mail *
Поделиться Вконтакте
Отправить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.