Единый налоговый платеж: что нужно знать бизнесу в 2024 году

С начала года в силу вступили поправки, которые меняют порядок работы с единым налоговым платежом (ЕНП). Расскажем, к чему придется привыкать заново, и как нововведения коснутся ИП и юридических лиц.

Короткая версия

Единый налоговый платеж: понятие и принципы работы

В прошлом году начал действовать новый порядок уплаты налогов, сборов и обязательных платежей. Его суть заключалась в следующем:

1. Бизнес к определенной дате вносит всю сумму налоговых обязательств за текущий период на специальный счет (ЕНС).
2. Налоговая служба самостоятельно распределяет деньги по разным реквизитам.
3. Вместо отдельных платежных поручений бизнес подает уведомление об исчисленных суммах налогов.

Таким образом, единый налоговый платеж (ЕНП) заменил собой практику, когда компании и ИП оплачивали все налоги отдельно и в разное время, создавая несколько платежных поручений.

Например: ИП Иванов должен внести авансовый платеж по УСН и страховым взносам в апреле. В 2024 году он должен сформировать одно поручение и провести всего один платеж на ЕНС. По старым правилам, действовавшим до 2023 года, ИП пришлось бы создавать четыре платежных поручения: для взносов на пенсионное и медицинское страхование, налогов по УСН, а также взносов на ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

На ЕНС вносят средства для уплаты:

• налогов и авансовых платежей по ним;
• сборов (за исключение торгового сбора и госпошлины);
• страховых взносов (за исключением взноса на травматизм – его в 2024 году нужно перечислять по реквизитам);
• пени и штрафов по налогам;
• задолженности по налоговым обязательствам.

Сотрудники ФНС списывают средства с ЕНС в определенном порядке:

• недоимки по НДФЛ с наиболее раннего срока оплаты;
• текущие начисления по НДФЛ;
• недоимки по другим налогам и взносам, начиная с самых ранних;
• текущие налоговые обязательства, авансы по ним, взносы и сборы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Например: ООО «Лидер» должно уплатить в бюджет налоги на сумму 30 тыс. руб. У предприятия есть недоимка в размере 10 тыс. руб. за прошлый период, а также штраф – 7 тыс. руб. ООО «Лидер» вносит на ЕНС 50 тыс. руб., которые будут израсходованы в следующем порядке:

• сначала сразу спишут недоимку в размере 10 тыс. руб.;
• затем 30 тыс. руб. по текущим налоговым обязательствам;
• на ЕНС останется 10 тыс. руб., с этой суммы удержат штраф в размере 7 тыс. руб.;
• на счету останется положительное сальдо в размере 3 тыс. руб.

Внутри одной категории суммы списываются, исходя из даты возникновения финансового обязательства. Например, если у ООО «Лидер» из нашего примера есть несколько штрафов (например, выписанные 16 января, 20 января и 5 февраля), то сначала будет удержана более ранняя сумма (за 16 января).

Изменения ЕНП в 2024 году

В течение 2023 года действовал переходный период, например, бизнесу разрешали оформлять платежки со статусом «02» для раздельной уплаты налогов через банк. С 1 января 2024 года послабления закончились, а некоторые правила претерпели изменения:

1. Двойное уведомление по НДФЛ. Теперь каждый месяц делится на два расчетных периода: с 1 по 22 число, с 23 по последнее число. Уведомление за первый период подают до 25 числа (а налог уплачивают до 28-го). Для второго периода сроки сдвигаются: уведомление отправляют до 3 числа следующего месяца, а налоговые обязательства погашают, соответственно, до 5 числа. Впрочем, если сотрудники получают зарплату один раз в месяц, то можно работать по прежним правилам (как для первого периода).
2. Обновление контрольных соотношений. ФНС опубликовала новую информацию по контрольным соотношениям, которые используются для проверки уведомлений по ЕНП. Для бизнеса важно, чтобы показатели в документах совпадали с контрольными, так как в противном случае уведомление посчитают частично или полностью несданным.
3. Возможность корректировки совокупной обязанности. Под этим термином понимают все финансовые обязательства ИП или предприятия перед государством, которые погашают через ЕНП: налоги, сборы, штрафы, взносы, пени и пр. Теперь в случае, если декларация не соответствует контрольным соотношениям, ФНС все равно учтет документ при подсчете совокупной обязанности по итогам камеральной проверки. Кроме этого, в течение 30 дней с момента представления деклараций и налоговых расчетов (кроме тех, что сдаются по итогам года), у бизнеса есть возможность произвести обратную корректировку величины совокупной обязанности.
4. Зачет положительного сальдо ЕНС в пользу третьих лиц. Проще говоря, с января 2024 года компания может направить излишек средств со своего ЕНС для погашения налоговых обязательств других лиц (ИП, физических и юридических лиц).
5. Отрицательные уведомления по ЕНП. В 2024 году данный документ можно подавать с отрицательным значением.
6. Новые требования к подписи ИП для заявлений о зачете. Теперь уведомление об исчисленных суммах налога можно заверить неквалифицированной ЭЦП в личном кабинете налогоплательщика-ИП на сайте налоговой. Напомним, что индивидуальные предприниматели могут получить электронную подпись бесплатно.

Чтобы избежать ошибок при отправке уведомлений ЕНП, обязательно проверьте используемый КБК. В 2024 году для уплаты ЕНП используется основной код бюджетной классификации – 182 01 06 12 01 01 0000 510. 

Коротко для предпринимателя

1. С 2024 года ИП и юридические лица уплачивают налоги и сборы только одним способом – через единый налоговый платеж и предоставление уведомления об исчисленных суммах налогов.
2. Уведомление отправляют только по тем налогам, о размере которых ФНС на момент их оплаты не имеет информации.
3. С начала 2024 года заработали изменения в порядке работы с ЕНП. Например, уведомления по НДФЛ нужно подавать дважды в месяц.
4. Для уведомлений по ЕНП обновили контрольные соотношения, разрешили указывать в документе отрицательные значения, а также делать зачет положительного сальдо в пользу третьих лиц. 
5. В 2024 году действует единый срок для подачи уведомлений и отчетности – до 25 числа, а также погашения налоговых обязательств – до 28 числа.