Что такое налоговый период и как бизнесу вовремя уплатить налоги

При заполнении налоговых деклараций нужно указать код налогового периода: если неправильно проставить код, ФНС не зачтет документ. Сложность заключается в том, что помимо налоговых, существуют и отчетные периоды, причем с разной протяженностью. Расскажем, как разобраться в периодах и не допустить ошибку при сдаче деклараций. 

Короткая версия для занятых

Понятие налогового периода

Точная формулировка содержится в ст. 55 НК РФ: под налоговым периодом понимают временной интервал, по истечении которого рассчитывают налоговую базу для исчисления и уплаты налогов. Это может быть год, месяц, полугодие – конкретные сроки зависят от типа налога. К примеру, самозанятые платят НПД ежемесячно, поэтому для них налоговый период – 1 месяц. Для УСН – это год, для НДС – квартал.

Внутри налогового периода есть несколько временных интервалов, названных отчетными периодами. Они определяют сроки расчета предварительной налоговой базы, уплаты авансовых платежей, а также сдачи промежуточной отчетности. 

Границы налоговых и отчетных периодов прописаны в НК РФ. К примеру, для предпринимателей на ЕСХН отчетным периодом считается полугодие, а налоговым – календарный год.

В некоторых ситуациях допускается удлинение и сокращение налогового периода:

• для новых ИП и юридических лиц – налоговый период начинается с момента государственной регистрации и заканчивается 31 декабря;
• для бизнеса, зарегистрированного в декабре, налоговый период продлевается – в него включается остаток текущего года и весь следующий (например, гражданин получил статус ИП 10 декабря 2023 года, значит, налоговый период для него продлится с 10 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года);
• при реорганизации или ликвидации бизнеса налоговый период завершается датой реорганизации или ликвидации соответственно;
• если ИП или юридическое лицо зарегистрировались и прекратили деятельность в один и тот же год, то налоговый период исчисляется как временной промежуток между этими датами.

Перечень действий в конце налогового периода

Предприниматели и юридические лица по завершению налогового периода должны заполнить декларацию и уплатить налог. Единый срок перечисления денег в бюджет – до 28 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, но точные даты могут отличаться:

• если налоговый период равен 1 месяцу, то деньги перечисляют до 28 числа следующего месяца (например, за февраль – в марте);
• если налоговый период равен 1 кварталу, то оплату производят до 28 числа первого месяца следующего квартала (например, за 1 квартал 2024 года – до 28 апреля 2024 года);
• если налоговый период равен 1 году, то сроки прописаны в НК и ГК по каждому конкретному налогу (при этом авансовые платежи вносятся в течение всего года по итогам отчетных периодов).

Если дата уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то она сдвигается на следующий рабочий день. 

Виды налоговых периодов

Календарный месяц. Это протяженность налогового периода по следующим видам налогов:

1. НПД (налог на профессиональный доход) – его уплачивают самозанятиые с тех денег, что заработали в течение месяца. Если поступлений не было, налог платить не нужно. Специальную декларацию заполнять и подавать также не следует – приложение «Мой налог» автоматически рассчитает сумму к уплате и отправит сведения в ИФНС.
2. Акциз – федеральный налог на отдельные виды товаров (бензин, табак, алкоголь).
3. АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения. Сумму к уплате рассчитывает налоговая самостоятельно, при этом данные о проведенных сделках и платежах берутся из личного кабинета налогоплательщика. Также информация поступает из банка, где у юридического лица или предпринимателя открыт расчетный счет, онлайн-кассы. Декларацию на АУСН не сдают, только платят в бюджет 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. АУСН является экспериментальным режимом и действует не всех регионах РФ.
4. Налог на игорный бизнес – его платят предприниматели, доходы которых формируются за счет организации азартных игр. Размер налога определяется регионом. 
5. Налог на добычу полезных ископаемых – уплачивают добытчики природных ресурсов, а также бизнес с лицензией на недропользование.

1 квартал. Налоговый период  установлен для следующих категорий:

1. НДС – налог на добавленную стоимость уплачивает бизнес на ОСНО – общей системе налогообложения.
2. Водный налог – актуален для компаний, которые используют водные ресурсы для коммерческих целей (сплав древесины, генерация энергии, подача воды населению или водозабор для производственных нужд).

1 год. Самый длительный налоговый период установлен для:

1. НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Работодатели удерживают его с зарплаты, премий, отпускных. Ставка 13%, а при доходах более 5 млн руб.  – 15%.
2. Налог на прибыль – платят только юридические лица. Налог рассчитывается из разницы между доходами и расходами, составляет 20%.
3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Его платят производители сельхозпродукции, птицефабрики и животноводческие фермы. Ставка – 6%.
4. УСН – упрощенная система налогообложения – специальный режим для бизнеса. Платить нужно либо 6% с доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами.
5. Налог на имущество организаций – региональный налог для юридических лиц-владельцев недвижимости. Ставка зависит от местного законодательства (максимальная – 2,2%).
6. Транспортный налог – его уплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога зависит от мощности двигателя и региона регистрации ТС.
7. Земельный налог – актуален для физических и юридических лиц, ИП, имеющих в собственности землю. 

Отдельно отметим ПСН – патентную систему налогообложения, так как в ней длительность налогового периода зависит от срока действия патента (от 1 месяца до 1 года). 

Коды налоговых периодов

При заполнении декларации или уплате налогов в документах нужно указывать налоговый период в виде числового кода для ускорения автоматизированной обработки. В случае ошибки система считает, что декларацию не подали вовсе, либо неверно указали период. 

НДС

В декларации по НДС налоговый период равен одному кварталу, однако в документе код состоит из двух цифр: первой идет «2», а второй – порядковый номер квартала в году. То есть коды выглядят следующим образом:

•  I квартал — 21;
• II квартал — 22;
• III квартал — 23;
• IV квартал — 24.

Если компания находится в стадии ликвидации или реорганизации, то коды видоизменятся:

• 51 — I квартал;
• 54 — II квартал;
• 55 — III квартал;
• 56 — IV квартал.

При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

• 01-12 — за январь — декабрь (значение соответствует порядковому номеру месяца в году);
• 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

УСН

Декларацию подают ежегодно, при этом используют следующие коды:

• 34 — при подаче декларации за год;
• 50 — при реорганизации или ликвидации компании, при прекращении деятельности ИП;
• 95 — при переходе на другую систему налогообложения;
• 96 — при прекращении деятельности, для которой применялся режим УСН.

Налог на прибыль

Правильные коды указаны в Приложение 1 к форме декларации. Несмотря на то, что налоговый период для данного налога равен календарному году, некоторые юридические лица уплачивают промежуточный налог:

• ежемесячно, если доходы превышают 15 млн руб.;
• ежеквартально, если сумма доходов менее 15 млн руб.

Соответственно, и декларации компании на ОСНО подают каждый месяц или квартал, а сумму налога считают нарастающим итогом. В этом случае используются следующие коды:

• 21 — I квартал;
• 31 — II квартал;
• 33 — III квартал;
• 34 — календарный год.

• 35 — один месяц;
• 36 — два месяца;
• 37 — три месяца и т. д.;
• 46 — год.

При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

Акцизы

Здесь все просто – код налогового периода совпадает с порядковым номером соответствующего месяца в году (от 01 до 12). 

Коротко для предпринимателя

1. Налоговый период – это промежуток времени, в течение которого нужно рассчитать и уплатить налог, а также подать декларацию. Продолжительность зависит от выбранной системы налогообложения и вида налога.
2. Налоговый период включает в себя отчетные периоды (один или несколько), в течение которых нужно подать промежуточную отчетность или внести авансовые платежи.
3. Код налогового периода необходим для автоматизированной обработки документов. Полный список используемых кодов можно посмотреть в справочнике ФНС.
4. Если вы ошиблись и поставили неверный код, но сам налог уплатили вовремя, то штрафа не будет. Для исправления достаточно подать уточненную декларацию с правильным значением кода.