Виды систем налогообложения: отличия между ЕНВД, УСН, ОСН

Пожалуй, первая серьёзная проблема, с которой сталкивается начинающий предприниматель, решивший открыть своё дело — это выбор системы налогообложения. Не каждому под силу самостоятельно разобраться в нюансах российского законодательства, но всем хочется сократить налоговую ставку. Особенно на начальном этапе, когда бюджет ограничен, а финансовые перспективы предприятия ещё не ясны. К счастью, это вполне возможно: специально для таких случаев в Налоговом кодексе РФ предусмотрены несколько специальных режимов.

Предустановлено по умолчанию

В качестве основной схемы уплаты налоговых сборов на территории России применяется ОСН (общая система налогообложения). Поэтому, если после регистрации компании вы не выберите другой режим, фискальные органы будут начислять вам налоги именно по ней. А это означает, что платить придётся всё и сразу: и налог на прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС), и на имущество.

Кроме того, вам предстоит научиться вести полноценный бухгалтерский учёт и раз в квартал сдавать декларацию. Чтобы воспользоваться немногочисленными преимуществами этой системы (льготы и возмещения из бюджета, вычет хозяйственных расходов из налогооблагаемой базы и т. д.), нужно хорошо знать законодательство и аккуратно вести расчёты. Вряд ли такое возможно без помощи опытного бухгалтера.

Дешевле, проще, почти для всех

Упрощённая система налогообложения (УСН) выглядит, по сравнению с ОСН, куда привлекательнее. Вместо трёх разных налоговых сборов взимается только один. Если вас интересуют виды налогообложения в 2016 году, но вникать во все тонкости попросту нет времени, выбирайте УСН. Сэкономите и деньги, и бумагу для печати отчётов и деклараций.

Процентная ставка на «упрощёнке» рассчитывается следующим образом:

• 6% — если налогами облагаются все доходы предприятия. Хороший вариант для небольших компаний, занятых в сфере услуг. При желании можно сократить налог на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов;
• 15% — если в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Рекомендуется выбирать этот вариант, если ежемесячно приходится тратить как минимум 60% от общей суммы выручки. Как правило, в таком режиме работают строительные компании, магазины розничной или оптовой торговли и т. д.

С 2009 года регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер платежа по УСН с вычетом расходов. Налоговая ставка при этом варьируется от 5 до 15%.

Бухгалтерский учёт на «упрощёнке» вести не обязательно. А вот иметь кассовый аппарат — да. При этом пользоваться этой схемой налогообложения можно практически всем. За исключением организаций, упомянутых в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, инвестиционные фонды, ломбарды и т. д.).

Перейти на УСН можно либо в начале нового календарного года, либо сразу после регистрации предприятия. В качестве обязательных условий — сравнительно небольшая численность сотрудников (до 100 человек) и соответствие дохода лимиту, установленному Минэкономразвития РФ. В 2016 году он равняется 79 740 000 рублей.

Патент для ИП

До 2013 года индивидуальные предприниматели могли также воспользоваться УПС на патентной основе. После внесения изменений в налоговое законодательство эта схема налогообложения была выделена в отдельный спецрежим ПСН.

Применять его имеют право только ИП, в подчинении у которых находится не более 15 человек. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость патента — 6% от установленной регионом суммы потенциально возможного дохода.

Вменённый налог

Главное преимущество ЕНВД (единый налог на вменённый доход), которого не имеют все остальные виды систем налогообложения — фиксированный размер платежа. Сколько бы вы ни заработали, платить будете столько, сколько установлено сотрудниками ФНС и региональными властями. И ни рублём больше.

К сожалению, это же и главный недостаток. Потому что, если вы не заработаете вообще ничего, платить всё равно придётся. На размер платежа при этом влияет не доход, а количество работников, общая площадь торговых точек и т. д.

ЕНВД является обязательным режимом для предпринимателей, которые заняты коммерческой деятельностью в сферах, упомянутых в п. 2 статьи 346.26 НК РФ. К ним относятся, например:

• владельцы прилавков в павильонах и магазинах розничной торговли;
• собственники ресторанов и кафе площадью до 150 м²;
• предприятия, оказывающие бытовые услуги населению, и т. д.

Бухгалтерский учёт при ЕНВД можно не вести. Вместо кассового аппарата разрешается использовать товарные чеки. Максимальная численность работников, как и для УСН, не должна превышать 100 человек. В противном случае придётся перевести предприятие на выплаты по общеустановленной схеме.

Налоговая ставка — 15% от квартальной доходной базы. Возможно уменьшение платежа на сумму, эквивалентную размеру фактически оплаченных предпринимателем взносов в частные или государственные страховые фонды.

Посчитать и спросить

Если вы никак не можете решить, какую систему налогообложения выбрать, стоит проконсультироваться с хорошим юристом или бухгалтером. Или же попытаться самостоятельно оценить приемлемость каждого варианта для вашего предприятия. При этом необходимо учесть:

• предполагаемый доход и вероятность превышения установленных законодательством лимитов для применения специальных режимов (если они есть);
• влияние на ту или иную схему налогообложения изменений в НК РФ, анонсированных правительством на ближайшее время;
• величину уплачиваемых налогов при каждом режиме.

Помните: идеальной системы налогообложения не существует. Всё зависит от того, чем вы занимаетесь, как вы ведёте дела и на какую прибыль можете рассчитывать в долгосрочной перспективе.