Транспортный налог для юрлиц в 2016 году

Что такое транспортный налог

Во вполне серьезных источниках ведется речь о том, что этот налог в 2016 году будет отменен. Но пока нет никаких законодательных предпосылок для этого. Поэтому всем, являющимся плательщиками, этот налог пока придется платить.

В отличие от физических лиц, юридические лица (за исключением ИП) рассчитывают этот налог самостоятельно, т.е. он носит декларативный характер.

Введен он Налоговым Кодексом и относится к региональным налогам. А это означает, конкретно касательно к нему, что ставки, наличие/отсутствие платежей авансом и некоторый набор льгот определяется в регионе. Поэтому для правильного расчета (речь о чем пойдет ниже), своевременности перечисления авансов, равно как и собственно налога, следует внимательно изучить именно законодательство вашего региона.

Согласно НК к плательщикам транспортного налога в 2016 году для юридических лиц относят организации, имеющие зарегистрированные ТС (транспортные средства).

В самом НК очерчен круг юрлиц, не признающихся плательщиками, что действует по всей России. Имеется и всероссийский перечень ТС, которые не есть объект налогообложения (ст.358, второй пункт).

Далее определено, что же есть база для начисления. У большинства ТС это мощность, выраженная в л.с. (лошадиные силы). Имеются специальные показатели для воздушных ТС (статическая тяга), транспортируемых ТС (вместимость). Для всех прочих – это сама единица ТС.

Также НК предусмотрено применение определенных ставок транспортного налога в 2016 году, увеличить/уменьшить которые регионы не могут больше, чем с коэффициентом 10, кроме ставок у «легковушек», имеющих менее 150 л.с. В этой же, 361 статье, предусматривается возможность использования дифференцированных ставок, учитывающих год производства ТС. Это значит, что совсем уж «разгуляться» региональным органам власти не удастся, но все же ставки налога в соответствующих границах устанавливаются именно ими.

И имейте в виду, что никакого влияния на наличие налога на вашем предприятии применяемая система налогообложения оказать не может. Показатель – просто факт зарегистрированного ТС.

Делаем расчет транспортного налога в 2016 году

Собственно, расчет его достаточно прост. Декларация состоит из традиционного титульного, обобщающего листов, а также листов, предназначенных для заполнения расчета по одному ТС. Этих листов будет столько, сколько имеется зарегистрированных единиц.

Внимание бухгалтеров следует обратить на то, что основанием для исчисления/прекращения исчисления налога является регистрация или снятие с нее ТС. Поэтому, даже если по данным учета ТС уже даже списано, разобрано на запчасти, но не снято с учета, налог на него исчисляется. Для контроля достоверности поданных сведений по ТС, в большинстве регионов проводится камеральная их проверка с получением данных в регистрирующей службе ГИБДД. Поэтому перед началом составления расчетов имеет смысл провести сверку с подразделением своей организации, отвечающей за эксплуатацию, регистрацию и использование транспортных средств.

В расчете также указываются существенные данные, позволяющие идентифицировать транспортное средство, это идентификационный номер, регистрационный знак, наименование и т.д. Эти данные указываются в паспорте (регистрационной карте) транспортного средства. Затруднения, возникающие, когда мощность двигателя в паспорте указана в киловаттах, вполне разрешаемы. Для этого достаточно киловатты, указанные в паспорте умножить на 1,36, и вы получите лошадиные силы.

Таким образом, количество имеющихся паспортов или иных регистрационных документов (если, конечно, что-то не утеряно, восстанавливается), это и есть количество основных листов в декларации.

Теперь уже, определившись с количеством, информацией по паспортам, можно начать и заполнение, не забывая о двух существенных вещах:

1. Ставка налога может быть дифференцирована по году выпуска. Многие местные законодательные акты прямо указывают, что для ТС определенной мощности, которое выпущено (не эксплуатируется!) столько-то лет назад ставка такая-то. При этом к исчислению принимаются только целые годы с момента выпуска. Это стр. 100 разд.2 собственно расчета;
2. Если ТС зарегистрировано в конкретном налоговом, отчетном периоде, то предусматривается понижающий коэффициент. Он рассчитывается как частное от деления целых месяцев регистрации в этом периоде к числу месяцев в нем. Здесь следует иметь в виду, что если ТС зарегистрировано до 15 числа месяца, то он учитывается как полный, после 15 – не учитывается. То же действительно и в случае прекращения учета ТС.

Итак, находим в региональном законодательстве соответствующую мощности и при необходимости числу лет от даты выпуска ставку и умножаем ее на количество л.с. по паспорту. Так мы получаем налог. Если, например, транспортное средство введено в эксплуатацию 30 июня, то тогда применяем понижающий коэффициент 6/12.

Если же местное законодательство предусматривает авансовые платежи, то, конечно, число месяцев у нас в отчетном периоде – 3, а авансовый платеж является ¼ рассчитанного налога. Ну, и, конечно, в таком случае, при расчете налога авансы мы исключаем.

Льготы по транспортному налогу в 2016 году

Кто не признается плательщиками налога, перечень ТС, не подлежащих обложению, определяет Налоговый Кодекс. А вот уже все остальное, льготы – прерогатива региональных органов власти. Преимущественно они устанавливаются для физлиц, но и у юридических здесь имеется набор послаблений. Связан он с развиваемыми в регионе секторами экономики. Обычно имеют льготы сельхозпроизводители в отношении определенных ТС (например, зерноуборочной техники). Как и для иных льготируемых видов деятельности, она, льгота, должна быть подтверждена. Также в одних регионах не облагаются налогом ТС определенного класса, в других – имеющие двигатель, не превышающий определенной мощности. Поэтому для понимания наличия льготы, а также о способах ее подтверждения, следует обращаться к региональным законам.

Сроки оплаты транспортного налога

Как уже говорилось выше сроки уплаты, наличие/отсутствие отчетных периодов, платежей авансовых определяются региональным законодательством. Для ограничения «самостоятельности» субъектов в НК однозначно указано, что отчетные периоды – это кварталы года (за исключением четвертого), налоговым период у всех один, год. Однако субъектам даны полномочия не устанавливать отчетные.

Сроки уплаты и авансовых платежей, и самого налога также устанавливают субъекты. Соответственно, вновь требуется досконально знать именно региональное законодательство. Для примера, в Саха (Якутия) налог оплачивается не позднее первого февраля следующего за отчетным года, в Татарстане – 10 февраля, а в Камчатской области – даже 30 марта.

То же касается и авансов. Например, их просто нет в Забайкальском крае, во многих регионах это – последние числа следующего за отчетным месяца, а вот в  Карелии –  5 число второго после отчетного месяца.

Но независимо от региональных законов везде в стране единый срок сдачи самой декларации – это первое февраля!

Так что, чтобы не ошибиться – региональное законодательство в части транспортного налога – обязательное дополнение к федеральному календарю бухгалтера!