Расчет налога УСН Доходы

ИП и организации вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:

1. деятельность компании не приведена в списке категорий налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН в статье 346.12 Налогового кодекса РФ;

2. численность работников не более 100 человек;

3. доля участия других организаций в уставном капитале не более 25%;

4. нет филиалов;

5. остаточная стоимость основных средств не более 100 млн.;

6. годовые доходы не превышают 60 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2016 г.=1,329);

7. доходы организации, переходящей на УСН, по итогам 9 месяцев года не превышают 45 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН.

Предприниматели могут перейти на УСН, подав уведомление в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 дней после государственной регистрации. Перейти на УСН уже функционирующим организациям можно только с начала нового календарного года, при этом уведомление нужно подать не позднее 31 декабря текущего года.

Давайте рассмотрим, как компании, применяющие УСН Доходы должны рассчитывать и уплачивать налог. Во-первых, при упрощенной системе организация уплачивает единый налог и освобождается от уплаты следующих налогов:

• НДС (кроме операций ввоза товаров в РФ);

• Налог на прибыль;

• Налог на имущество (кроме случаев, когда имущество в соответствии с законодательством оценивается по кадастровой стоимости).

При УСН Доходы налоговой базой является денежное выражение доходов предприятия. Учет доходов должен вестись кассовым методом в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Это означает, что доходы могут быть признаны лишь после того, как компания получит денежные средства. При этом доходами признаются:

• доходы от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

• внереализационные доходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ, например, проценты по договорам займа, списанная в связи истечением срока исковой давности кредиторская задолженность.

Важно помнить, что не все доходы должны быть учтены при расчете налога. Не учитываемые при определении налоговой базы доходы перечислены в статье 251 НК РФ. Например, к ним относятся:

• полученные займы и кредиты;

• полученные задаток, залог;

• взносы в уставный капитал предприятия;

• стоимость имущества, полученного агентом для продажи;

• целевое финансирование;

• денежные средства и имущество, полученные от учредителя, при условиях, что его доля в уставном капитале превышает 50% и имущество не будет продано в течение года.

Налоговая ставка для УСН Доходы равна 6%, с 2016г. в регионах она может быть снижена до 1%. К примеру, если организацией получен доход за год в размере 1 млн. руб., то налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 руб.

Отчетным периодом для УСН Доходы является каждый квартал, по итогам которого у налогоплательщика возникает обязанность рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по УСН рассчитываются нарастающим итогом с начала года, т.е. при расчете за полугодие из налоговой базы за 6 месяцев, умноженной на ставку налога, нужно вычесть уже уплаченный авансовый платеж за первый квартал. Авансовый платеж за 9 месяцев равен налоговой базе за 9 месяцев, умноженной на 6%, полученную сумму необходимо уменьшить на уплаченные авансовые платежи за 1 и 2 кварталы. Налог за год рассчитывается путем умножения налоговой базы за год на ставку и вычетом из получившейся суммы всех уплаченных авансовых платежей.

Большим преимуществом данного режима является возможность уменьшить авансовые платежи на сумму уплаченных страховых взносов. Компании-работодатели имеют право уменьшить налог УСН до 50%. ИП без сотрудников имеют право учесть всю сумму уплаченных фиксированных взносов, а также сумму страховых взносов, которая уплачивается в размере 1% от доходов ИП, превышающих 300 тыс. руб.

Давайте разберем на примере расчет авансовых платежей по налогу при режиме УСН Доходы.

Данные по доходам и уплаченным страховым взносам компании ООО «Зима» составили:

1) Авансовый платеж за первый квартал составит:

350 тыс. руб. × 6%=21 тыс. руб.;

2) Эту сумму можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов, но не более чем на 50%. В нашем примере в 1 квартале из авансового платежа можно вычесть всю сумму взносов. Итак, платеж будет равен:

21 тыс. руб.-10 тыс. руб.=11 тыс. руб.;

3) Авансовый платеж за полугодие нужно рассчитать по доходам за 2 квартала:

500 тыс. руб. × 6%= 30 тыс. руб.;

4) 50 % от этой суммы (от 30 тыс. руб.) мы можем уменьшить на уплаченные страховые взносы, в нашем случае это 15 тыс. руб. из 22 тыс. руб.:

30 тыс. руб. – 15 тыс. руб. =15 тыс. руб.;

5) Также нужно вычесть уже уплаченный авансовый платеж за 1 квартал:

15 тыс. руб. – 11 тыс. руб. =4 тыс. руб.

Таким образом, авансовый платеж за полугодие составит 4 тыс. руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев и налог за год рассчитывается аналогично.

По итогам года налогоплательщикам УСН Доходы необходимо сдать декларацию до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для ИП. В эти же сроки нужно уплатить рассчитанный по итогам года налог. При нарушении сроков уплаты авансовых платежей по налогу, компании придется оплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. При неуплате налога по итогам года штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, можно сделать вывод, что УСН Доходы является одной из самых выгодных систем налогообложения для предпринимателя как с точки зрения невысокой ставки налога, так и с точки зрения низкой трудоемкости ведения учета и отчетности.