Сегодня мы расскажем, как правильно заполнить и сдать уточненную декларацию РСВ-1. Не всегда предприниматель может подать декларацию в указанное время и правильно ее заполнить. Если учесть, что с 2014 года изменилась и сама декларация, и правила ее подачи, то можно предположить, что большой процент предпринимателей столкнется с рядом сложностей при ее заполнении и сдаче.
Начнем с напоминания изменений, связанных с заполнением и подачей РСВ-1. Во-первых, хочется сказать, что осталось не так много времени для сдачи декларации – сегодня и завтра. 15 мая – крайний срок сдачи новой формы декларации. Впервые нужно сдавать РСВ-1 и индивидуальные сведения вместе одним документом.
Также изменились правила заполнения и сдачи декларации в пенсионный фонд. В ранние периоды страхователь, сделавший ошибку при заполнении декларации, мог сдать ее повторно в течение двух следующих недель после отчетного периода. Но в новой редакции федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 02.04.2014) “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” время для исправления ошибок не прописано. Отсюда следует вывод, что страхователь должен сдать скорректированную «правильную» декларацию по установленным срокам. В противном случае страхователь будет оштрафован за несвоевременную подачу декларации РСВ-1.
Конечно же, не все страхователи смогут подать декларацию в установленные сроки, будут и такие, кто по каким-то причинам не успели подать ее или же подали РСВ-1 с ошибками. После подачи декларации, в которой были обнаружены ошибки, следует подать уточненный расчет декларации уже с исправлениями.
Правила подачи уточненного расчета декларации также изменились. На сегодняшний день страхователь может запутаться, как же подавать уточненный расчет: или полностью заполнять заново всю декларацию, или повторно заполнять только те разделы, где сделана ошибка. Ответ таков: все зависит от сделанной вами ошибки.
В каких ситуациях подается уточненный расчет декларации и какие ошибки могут к этому привести?
Ошибок может быть несколько.
1. Может возникнуть ошибка при расчете пенсионных взносов в том случае, если вы по какой-то причине либо не включили выплаты, либо включили лишние выплаты. Такого рода ошибка влечет за собой некорректные данные в индивидуальных сведениях работников по организации, поскольку эти расчеты взаимосвязаны.
2. Другая ошибка, при которой сдается уточненный расчет, это неполная выплата взносов по работникам, но при этом начисления вы сделали верно.
3. Третья ошибка, при которой вы сдаете уточненный расчет декларации, это неправильно начисленные медицинские взносы.
Как исправлять и сдавать уточненную декларацию, если у вас возникли подобные ошибки в основном расчете РСВ-1.
Ситуация 1. Вы забыли начислить пенсионные взносы с отпускных своего сотрудника в 1 квартале, но обнаружили это только в начале 2 квартала.
В первую очередь вы должны как можно скорее доначислить и проплатить взносы, поскольку за такую ошибку положены пени и штраф в размере 20 % от неперечисленной суммы, согласно ст. 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов федерального закона от 24.07.2009 · № 212-ФЗ в ред. от 1 май 2014. И после этого подать уточненный расчет РСВ-1 за 1 квартал.
Примечание: Если вы забыли доплатить и начислить какие-то надбавки к заработной плате работника, то это не является ошибкой, при которой нужно заполнять уточненный расчет РСВ-1. Начислите данные надбавки в следующем месяце.
Вернемся к нашей ситуации. Если у вас занижена база пенсионных взносов, то вам после уплаты недоимки и пеней нужно с учетом этих сумм заполнить заново разделы по РСВ-1 и внести изменения в индивидуальные сведения по сотрудникам. То есть вам нужно внести правки в две части декларации.
При заполнении в этом случае уточненной декларации на титульном листе вы должны поставить тип корректировки. По новым правилам заполнения в типе корректировки ставиться то число (001, 002, 003 и так далее) которое указывает на ошибку в расчете, что вы допустили.
В нашем случае мы должны поставить 002. Этот код укажет сотруднику ПФР, что вы совершили ошибку в расчетах начисления страховых взносов (п. 5.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).
Весь отчет вы заполняете заново: и те строки, где допустили ошибку, и там, где правильно. Должны быть заполнены разделы 1, 2, 3, если вы применяете пониженный тарифы, то еще заполняете раздел 5. При этом раздел 4 у вас остается пустым, поскольку его нужно заполнять в случае, если начисления вы сделали после получения акта проверки от сотрудников фонда. Основание для этого – п. 30 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР № 2п.
Не забудьте, что при заполнении уточненного расчета вы должны еще дополнительно заполнить специальные поля.
| Показатель | В каком разделе РСВ-1 | Какое значение писать |
| Номер корректировки | Титульный лист | 001, 002, 003 и т. д. в зависимости от того, в какой раз компания уточняет расчет |
| Тип корректировки | Титульный лист | 1 — ошибка в уплаченной сумме пенсионных взносов; 2 — ошибка в начисленной сумме пенсионных взносов; 3 — ошибка в медицинских взносах. Если компания ошиблась в расчете как пенсионных, так и медицинских взносов, то можно поставить значение 2 |
| Начисленные взносы | Строка 110 раздела 1 | Сумма, которую надо было начислить с самого начала, но в которой ошиблись |
| Тип корректировки персонифицированных сведений | Раздел 6.3 | Корректирующая — если компания исправляет данные о начисленных выплатах и пенсионных взносах, отменяющая — если компания отменяет персонифицированные данные по работнику |
Также вы должны приложить индивидуальные сведения по сотрудникам.
Для этого вам надо заново заполнить раздел 6, где теперь отражены персонифицированные сведения по сотрудникам. Тип корректировки при заполнении нужно поставить «корректирующий». Заполняете правильные данные начисления и страховых взносов, вместе с этим заполняете разделы 6.1-6.5. Раздел 6.6 оставляете пустым. Поскольку этот раздел заполняется при подаче декларации за полугодие. Этот раздел уйдет с типом корректировки «исходная», в нем отразится информация ваших доначислений за 1 квартал по сотрудникам.
Не забывайте еще и о том, что теперь сотрудник ПФР требует предоставлять персонифицированные исходные данные по сотрудникам, чтобы при проверке уточненного расчета сделать сравнение.
Пример заполнения 6 раздела
Ситуация 2. Теперь рассмотрим вариант, если вы наоборот превысили базу начислений.
Туда были включены выплаты, которые не должны были включаться, тем самым вы создали себе искусственную переплату страховых взносов. В этом случае ошибка уже образовалась в индивидуальных сведениях работников. По федеральному закону от 24.07.2009 · № 212-ФЗ в редакции от 1. Мая 2014 года 2ч. ст. 17. «Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» вы не обязаны сдавать уточненный расчет РСВ-1. Но исправить индивидуальные сведения работников нужно. Это можно сделать двумя способами. Первый способ был описан выше, то есть вы делаете начисления, делаете выплаты работнику, а потом корректируете декларацию, заполняя первый раздел РСВ-1 и индивидуальные сведения сотрудников, и сдаете ее.
Во втором случае вы корректируете только 6 раздел, персонифицированные сведения о сотрудниках. Ставите тип «корректирующий», прикладываете его к РСВ-1 за полугодие и не забываете приложить еще 6 раздел с типом «исходная» за 1 квартал для сравнения и сдаете. При этом РСВ-1 за первый квартал вы не трогаете.
Разница в расчетах здесь не получится, поскольку все расчеты идут нарастающим итогом, база и сумма начислений окажутся правильными.
Бывают случаи, когда при заполнении декларации ставят в строках по уплате страховых взносов большие суммы, чем фактически заплатили. В этом случае у организации получается недоимка. Ее нужно как можно быстрее погасить, чтобы не возникло претензий со стороны пенсионного фонда, и сдать уточненный расчет, при заполнении которого на титульном листе тип корректировки нужно поставить 1, тем самым указать сотруднику ПФР, что вы допустили ошибку в расчете уплаченных взносов. Вы заполняете 1 раздел, где указываете правильную уплату и итоги по кварталу. Раз вы начисления сделали верно, то 6 раздел не трогаете и прилагать его не нужно при сдаче уточненного расчета. В случае, если переплата у вас образовалась, но взносы вы правильно заплатили, то уточненный расчет не нужно подавать.
Ситуация 3. Рассмотрим последнюю ситуацию, при которой нужно обязательно сдать уточненный расчет РСВ-1 – в случае недоплаты медицинских взносов.
В случае недоплаты медицинских взносов уточненный расчет заполняется с типом корректировки на титульном листе 3 и заполняется только 1 раздел. 6 раздел вы не трогаете и не прилагаете при сдаче, поскольку эта ошибка его не затронула. Если же у вас обнаружена переплата в медицинских взносах, то уточненный расчет РСВ-1 не сдается.
Бывает так, что расчеты в РСВ-1 вы заполнили верно, но ошиблись в индивидуальных сведения сотрудников. В этом случае ошибки нужно искать либо в начисленных взносах, либо в индивидуальных данных сотрудников.
Если это первый вариант, то действуете, как описано в ситуации первой. Если же вы сделали ошибку, например в отчестве сотрудника, то сдаете корректирующий 6 раздел вместе с полугодовой РСВ-1 и прилагаете исходный 6 раздел за 1 квартал.
Удачной сдачи отчетности!
