Налог на имущество организаций 2016 несколько отличается от прошлогоднего. Как правильно его рассчитывать и оплачивать рассмотрим в статье.
Чтобы законно функционировать, любому предприятию нужно соответствовать требованиям, предъявляемым государством к налогоплательщикам. В соответствии с ними уплата установленных для бизнеса взносов является обязательной. Чиновники, ориентируясь на политико-экономическую ситуацию в стране, часто вносят поправки в налоговое законодательство. Как следствие – налоговые режимы и сами сборы претерпевают многочисленные изменения. Поэтому справиться с ними (грамотно рассчитывать и вовремя уплачивать) может лишь квалифицированный бухгалтер, особенно если дело касается юрлиц. Предприятия, как правило, располагают значительными ликвидными активами – зданиями, транспортными средствами, оборудованием. Именно налог на имущество организаций 2015 значительно изменился в текущем году, что поспособствовало расширению списка его плательщиков. Раскроем новшества и нюансы данного налогообложения.
Объект налога на имущество организаций
Предприятия, располагающие имущественными объектами, обязаны вносить процент от размера учтенных на балансе организации ОС в госбюджет, согласно ст. 30 НК РФ. Речь идет об имущественном налоге, относящемся к категории региональных, то есть тех, особенности расчета и сроков уплаты которых устанавливаются местными властями.
В качестве объектов обложения указанным налогом выступают:
- оборудование, отнесенное к ОС;
- сооружения и здания;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства.
- купленное до 2013г. движимое имущество.
Важно! Объектом налогообложения не могут признаваться земельные участки, отнесенные к культурному наследию здания, водные/природные объекты, оборонные комплексы. Также не уплачивают имущественный налог за специфическое имущество – ледоколы, суда (морские/речные), ядерные установки и пр. - Способ получения предприятием перечисленных объектов (покупка, передача по концессионному договору, дарение, результат совместной деятельности) равно как и форма использования (распоряжение, собственность, доверительное управление,) не освобождают от необходимости делать взносы за имущество. Не уплачивают налог лишь те компании, которые выбрали налоговые упрощенные режимы в 2015-2016гг. УСН, патент или ЕНВД.
Ставка налога на имущество организаций
Сумма, которую начислят предприятиям в качестве уплаты имущественного налога, исчисляется исходя из:
- средней стоимости имущественных объектов за отчетный год, рассчитанную на основе остаточной стоимости;
- кадастровой стоимости недвижимых объектов.
Расчет налога на имущество организаций
Максимальный граничный уровень ставки налога – 2,2%, исчисляемых от стоимости подлежащего налогообложению имущества. Стоит отметить, что сам размер налога зависит от:
Разобрались в теории — теперь это надо провести в учете
«1С:Бухгалтерия» доступна в облаке 1С:Фреш: без покупки коробки, лицензия и подписка оформляются сразу. Техподдержка — наша. 30 дней бесплатно, чтобы посмотреть на своих данных.
Начать бесплатно- региона;
- категории плательщика;
- вида имущества;
- даты налогообложения.
Зачастую фактическая ставка налога в каждом регионе ниже от установленной предельной (примерно 1,5%). Это объясняется возможностями плательщиков и потребностями бюджета. К слову, в столице она 1,2, хотя граница обозначена в 1,7%. 1,2 х 5 200 000 = 62 400(5 200 000 + 4 900 000 + 4 600 000 + 4 300 000) /4 х ¼ х 2,2% = 26 125
Следовательно, предприятию придется уплатить 26, 125 тыс. руб. Однако отметим, что всем юрлицам с 01.01.16г. придется делать расчет исключительно по кадастровой стоимости.
Расчет налога по остаточной стоимости предполагает сложение сумм на первый день каждого месяца, поделенное на количество периодов, которое умножается на действующую ставку налога. То есть для указанного выше примера расчет имущественного налога будет выглядеть так:
Если имущественные объекты облагаются согласно кадастровой оценке, то обозначенную в перечне стоимость просто умножают на существующую ставку. Например, за Московский офисный центр стоимостью 5,2 млн. руб. придется уплатить 62, 4 тыс. руб.
Главные изменения
Поправки относительно имущественного налога коснулись как ставок налога (они стали более щадящими), так и самих плательщиков. До 2015г. компании, применявшие упрощенные режимы, освобождались от обложения налогом на имущество. Сейчас же «упрощенцев» могут заставить платить данный взнос, правда лишь тех, на балансе которых находятся определенные объекты (опубликованные в местных печатных СМИ до начала нового текущего года).
А вот к группе льготников (общества инвалидов, предприятия судостроительной промышленности, религиозные организации) в 2015г. присоединились компании-организаторы Сочинских Олимпийских/Параолимпийских игр и их партнеры. Имущество, приобретенное для проведения спортивных соревнований, имущественным налогом не облагалось.
