Как упростить ведение учета на УСН?

На сегодняшний день все большее число компаний и индивидуальных предпринимателей применяют упрощенную систему налогообложения. УСН является одним из видов спецрежимов, когда законодательством разрешено использовать упрощенный бухучет.

Особенности ведения бухгалтерского учета на УСН

Согласно Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г. (с актуальными дополнениями и изменениями), порядок ведения бухгалтерского учета всеми субъектами хозяйственного права имеет непрерывный характер – совершаемые операции должны отражаться в бухучете с момента госрегистрации и до даты официальной ликвидации организации или ИП. При этом ликвидироваться субъект коммерческой деятельности может путем добровольного или принудительного закрытия, в обоих случаях деятельность по выбранному ОКВЭД прекращается.

Бухгалтерский учет при УСН имеет ряд отличий от общей системы налогообложения (некоторые компании на ОСНО также могут применять упрощенный порядок бухучета – речь идет о субъектах малого предпринимательства):

• общие правила бухучета предполагают отражение всех хозяйственных операций методом двойной записи по синтетическим счетам, которые прописываются в Учетной политике организации. На основании ст. 21 ФЗ №402-ФЗ компания может самостоятельно устанавливать план применяемых счетов и корректировать положения своей учетной политики. Несмотря на данный Законом простор корректировки бухгалтерских стандартов учета, существуют определенные ограничения для своевольной трактовки общепринятых норм. Пункт 4 ст6 вышеупомянутого закона гласит о том, что некоторым категориям предприятий разрешено использование простой записи в учете, в первую очередь это имеет отношения ко всем организациям на упрощенной системе налогообложения;
• состав бухгалтерской отчетности. Все организации, которые находятся на ОСН, обязаны предоставлять в налоговые органы полный перечень отчетов. Но субъектам малого предпринимательства, некоммерческим партнерствам и участникам инновационного проекта «Сколково» федеральным законодательством разрешено составление и сдача упрощенных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Важно: отдельным видам экономических субъектов использовать упрощенную систему учета нельзя, перечень можно посмотреть в п.5 ст. 6 Закона №402-ФЗ.

Конкретные положения упрощенного бухучета

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета компаний-упрощенцев заключаются в следующем:

• сокращение количества используемых синтетических счетов (в частности – объединение всех затрат на 20-м счете «Основное производство»);
• использование упрощенной системы регистров бухучета;
• применение кассового метода определения доходной и расходной части учета.

Стоит заметить, что использование кассового метода является обязанностью предприятий на УСН, об этом говорит статья 346.17 Налогового кодекса РФ. Применение этого положения имеет ряд ограничений, одним из которых является среднеквартальная выручка компании от реализации продукции или оказания услуг. Превышение законом определенного предела этой суммы является сигналом для применения общей системы налогообложения и соблюдения всех требований к учету по общеустановленным нормативам и стандартам.

Использование сокращенного рабочего Плана счетов

Бухучет при УСН предполагает использование меньшего числа синтетических счетов, на которых отражаются все хозяйственные операции. Говоря более конкретно, речь идет о следующих вариантах упрощения работы бухгалтера:

• производственные запасы – на 10-м счете «Материалы»;
• затраты на производство и реализацию продукции – сч. 20 «Основное производство» (объединение расходов с 20, 26, 29, 44 и других «затратных» счетов);
• готовая продукция – на 41-м счете «Товары»;
• дебиторская и кредиторская задолженность – сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (вместо отнесения издержек на 62,71,73,75,79 счета бухгалтерского учета по общим основаниям);
• Денежные средства – сч. 50, 51, 52, 55, 58 (счета 57, 59 – можно не использовать);
• учет собственного капитала – 80-й сч. «Уставный капитал»;
• финансовые результаты отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» (исключение из Плана счетов 90 и 91 счетов).

Важно: бухгалтер, использующий упрощенный перечень синтетических счетов, обязан закрепить этот перечень в Приложении к Учетной политике своей кампании.

Выбор формы бухучета

Объем совершаемых компанией хозяйственных операций и специфика деятельности являются определяющими факторами при выборе формы ведения бухучета. Бухгалтер может не использовать регистры для учета имущества, данный порядок называют простой формой. Бухгалтер регистрирует все операции в специальной Книге, которая и выступает единственным регистром для синтетического и аналитического учета. Такой порядок целесообразно использовать компаниям на УСН, число хозяйственных операций в месяц у которых не превышает 3 десятков.

Использование бухгалтерских регистров необходимо для отдельного учета затрат на производство продукции.

Состав бухгалтерской отчетности

Ключевой особенностью бухучета при УСН является сокращенный объем финансовой отчетности по итогам работы компании за год. Помимо первой формы (Баланса), субъекты малого предпринимательства и некоммерческие предприятия составляют отчет о финансовых результатах, о движении денежных средств и изменениях капитала. Для некоммерческих партнерств и объединений отчет о капитале заменен на отчет об использовании целевых средств.

Стоит заметить, что кассовый метод при УСН намного упрощает труд бухгалтера, но сформированная на основе полученных цифр отчетность лишена объективности и максимальной достоверности. Но для небольших компаний со скромным денежным оборотом этот фактор не является критичным – общее финансовое положение хозяйствующего субъекта видно и так невооруженным глазом.