Как рассчитать налог УСН 15%

УСН Доходы минус расходы является специальным режимом налогообложения с величиной ставки 15%, которая может снижаться в зависимости от региона до 5 %.

При расчете налоговой базы данного режима, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов, возникает довольно много вопросов. Однозначно, это связано с довольно большим количеством правил признания расходов предприятия. Давайте разберемся с расчетом единого налога УСН Доходы минус расходы.

Определение доходов при УСН 15% полностью совпадает с их учетом при режиме УСН Доходы. Здесь также доходами компании признаются доходы от реализации и внереализационные доходы. При учете доходов должен применяться кассовый метод, т. е. доходы могут быть признаны лишь после того, как предприятие получит денежные средства на расчетный счет или в кассу. Также важно не забыть учесть в доходах суммы авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков. В КУДиР (Книга Учета Доходов и Расходов) суммы доходов нужно отразить датой их получения.

Чтобы признать в учете расходы при расчете налоговой базы, должны выполняться следующие условия:

Расходы должны попадать в закрытый перечень, который приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Признание других видов затрат, не представленных в этой статье, не допускается.

Расходы должны быть экономически обоснованы для предприятия, т. е. направлены на получение прибыли. Налоговики могут не согласиться с формированием налоговой базы и признанием некоторых расходов, например, для офиса куплен 3D телевизор с приставкой. Такие затраты не будут приняты, так как не имеют отношения к предпринимательской деятельности. В этом случае налоговая инспекция начислит недоимку и пени, а также наложит штраф 20-40% от неуплаченной суммы налога.

Расходы должны быть документально подтверждены. К таким документам, относятся товарные накладные, счета-фактуры, акты оказанных услуг, акты-приемки-передачи.

Расходы должны быть оплачены. Расходы, как и доходы, учитываются кассовым методом, то есть могут быть признаны лишь после их оплаты. Например, расходы по зарплате признаются в день выплаты сотрудникам, а не в день начисления зарплаты.

Расходы на покупку товара, предназначенного в дальнейшем для перепродажи, признаются после их оплаты поставщику и реализации этого товара покупателю.

Расходы на покупку основных средств могут быть признаны при выполнении двух условий: ОС оплачены и введены в эксплуатацию. Затраты на основные средства учитываются равными долями по кварталам в течение года.

Расходами при формировании налоговой базы не признаются квартальные авансовые платежи по УСН, данные платежи уменьшают сумму налога по итогам года.

После расчета налога по итогам года необходимо сравнить его сумму с минимальным налогом. Если она меньше суммы минимального налога, то есть одного процента от полученных доходов организации за налоговый период, налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог.

Налоговая декларация по УСН Доходы минус расходы сдается один раз в год. ИП должны сдать декларацию не позднее 30 апреля, юридические лица до 31 марта. За опоздание со сдачей отчетности налоговая выставит штраф в размере от 5-30% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000руб.

Подводя итог, можно сказать, что расчет налога при режиме УСН Доходы минус расходы, однозначно, сложнее, чем при режиме УСН Доходы, это связано с нелегкими правилами признания расходов компании. Поэтому для предпринимателя будет значительно сложнее вести самостоятельный учет, и возможно, наилучшим решением будет передать функцию учета на бухгалтера или аутсорсинговую компанию.