Любая предпринимательская деятельность может попасть под действие уголовного законодательства, если имеются признаки состава преступления, определенные Уголовным кодексом РФ.
Ответственность руководителя за налоговые преступления
За нарушение запретов, предписанных УК РФ юридическим лицам в сфере экономической деятельности, ответственность несет физическое лицо, управляющее функциями организации. Это может быть собственник, учредитель, директор.
Судебная практика говорит о том, что уголовное наказание в сфере предпринимательства за экономические преступления ужесточается с каждым годом. Особое внимание следует уделить за неуплату организацией следующих налогов:
- уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК) – наступает уголовная ответственность директора за не предоставление налоговой декларации, либо неправильное отражение в бухгалтерской отчетности реальных данных с целью занижения прибыли или завышения расходов;
- уклонение от уплаты налогов физическими лицами (ст. 198 УК РФ) – рассматриваются схемы, когда один человек является одновременно ЧП и руководителем юридического лица и сам себе выплачивает вознаграждения с целью неуплаты налога за полученный доход;
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) – в случае, когда НДФЛ удержано с работников, но не уплачено в бюджет с личной выгодой;
- незаконное возмещение НДС наказуемо, если деньги получены согласно поданной декларации, а фактической уплаты этого налога организацией не было, налицо – вид мошенничества (ст. 159 УК).
Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает при нанесении ущерба:
- в крупном размере и предусматривает наказание в виде штрафа от 100 тыс.руб. до 300 тыс.руб., либо в размере з/платы в течение от одного до 2-х лет, принудительными работами до 1-го года, либо наказание арестом до 6 месяцев или лишением свободы до 1-го года;
- в особо крупном размере с наказанием штрафом от 200 тыс.руб. до 500 тыс.руб., либо в размере з/платы от 1,5 до 3-х лет, либо принудительными работами или лишением свободы до 3-х лет.
Крупным размером считается сумма налога более 900 тыс.руб. за три финансовых года подряд при неуплате 10% налога или выше 2 млн.700тыс.руб. Особо крупным размером – сумма более 4 млн. 500тыс.руб. за три года подряд при неуплате 20% с налога или превышающая 13 млн. 500тыс.руб.
Наказуемые действия директора и предпринимателя
Существует ряд нарушений, за совершение которых несут ответственность и руководители юридических лиц и частные предприниматели.
В сфере экономической деятельности:
- незаконное предпринимательство (ст. 171 УК PФ) – влечет за собой уголовное наказание, если деятельность без регистрации или необходимой лицензии нанесла ущерб в крупных размерах;
- незаконное получение кредита (ст. 176 УК) считается, если для получение денежных средств были предоставлены заведомо ложные сведения;
- преднамеренное банкротство (ст.196 УК РФ) имеет место там, где были совершены специально задуманные действия, приведшие компанию к невозможности рассчитаться по долгам;
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) может привести к двум годам лишения свободы.
Уголовная ответственность наступает там, где нанесен ущерб государству, организациям или частным лицам в крупных и особо крупных размерах. Наказание может иметь форму штрафа, исправительных работ, обязательных работ, конфискации имущества, ограничения и лишения свободы.
Крупный и особо крупный размер указаны в УК РФ и для каждой статьи нужно смотреть точное определение.
В сфере трудовых отношений:
- За необеспечение безопасного труда и несоблюдение норм охраны труда, следствием которого стал нанесенный вред здоровью наемного работника или его смерть, предприниматели и руководители несут уголовную ответственность (с. 143 УК РФ).
- Отказ частным в приеме на работу или увольнении женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет, а также беременной женщине влечет за собой наказание в виде штрафа размером до 200 тыс. руб. или 180 часов принудительных работ. (ст. 145 УК РФ).
- Уголовная ответственность руководителя может наступить за систематическую невыплату заработной платы работникам (ст.145.1 УК).
Любое действие, направленное на получение прибыли незаконным путем должно быть пресечено на самой его ранней стадии. К этому стремятся законодатели. Предприниматель же должен знать, за что он рискует расплатиться всем или частью личного имущества, прежде, чем совершать определенные шаги в своем бизнесе.
