Налоговая реформа 2026: главные изменения для бизнеса

Госдума в третьем чтении приняла масштабный законопроект, который с 1 января 2026 года изменит налоговые правила для большинства компаний и индивидуальных предпринимателей. Остался Совет Федерации и Президент, но уже сейчас можно понять, что и как поменяется. Реформа затронет НДС, упрощенную и патентную системы налогообложения, а также введет новые сборы. Рассказываем о ключевых нововведениях, которые нужно учесть для подготовки к следующему году.

Короткая версия

Рост НДС и новые правила для упрощенцев

Наиболее значимым изменением станет повышение основной ставки налога на добавленную стоимость.

• Ставка НДС вырастет до 22%. Это касается всех операций, где применяется основная ставка. При этом льготные ставки 0% (например, при экспорте) и 10% (на социально значимые товары: продукты, лекарства, детские товары) сохранятся.
• Снижение лимитов для плательщиков УСН. Если раньше упрощенцы начинали платить НДС при превышении дохода в 60 млн рублей, то теперь этот порог будет поэтапно снижаться:
• с 2026 года — до 20 млн рублей;
• с 2027 года — до 15 млн рублей;
• с 2028 года — до 10 млн рублей.

Это означает, что бизнес, чьи доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей, с 2026 года должен будет подать заявление на ОСНО и платить НДС по ставкам 22%, 10% или 0% с правом вычета, или остаться на УСН со ставками НДС 5% и 7% без вычетов.

Также появился открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы». Раньше список затрат был строго ограничен. Теперь упрощенцы смогут учитывать экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, аналогичные признаваемым для налога на прибыль. Теперь, как и на ОСНО, можно добавлять в расходы представительские расходы, безнадежные долги, штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам (включая маркетплейсы), расходы на спецоценку условий труда.

Патентная система: ужесточение лимитов и сохранение видов деятельности

Существенные изменения ждут и предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН). Власти одобрили снижение лимитов. Предприниматели теряют право на патент при превышении нового порога:

• с 2026 года — 20 млн рублей;
• с 2027 года — 15 млн рублей;
• с 2028 года — 10 млн рублей.

Если доход ИП за 2025 год превысил 20 млн рублей, он не сможет получить новый патент в 2026 году.

С 2026 года для столичного бизнеса в сфере розничной торговли ожидается важное изменение, связанное с торговым сбором. Ранее индивидуальные предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения (ПСН), были освобождены от этого платежа. Однако после снижения лимитов по патенту многие ИП утратят право на его применение и автоматически станут плательщиками торгового сбора.

Важно помнить, что этот сбор действует исключительно на территории Москвы. Правила его начисления и уплаты остаются прежними. Для предпринимателей на УСН «Доходы» действует полезная опция: сумму уплаченного торгового сбора можно зачесть в счет уменьшения налога к уплате.

После обсуждений решили не убирать ПСН для стационарной розничной торговли и услуг по грузоперевозкам, что является смягчающим фактором для малого бизнеса в этих сферах.

Новый технологический сбор и другие важные поправки

Налоговая реформа 2026 вводит новый платеж, который затронет цены на электронику.

• Технологический сбор до 5 000 рублей за единицу. Его обязаны будут платить импортеры и производители электронной компонентной базы и промышленной продукции, ее содержащей (например, смартфонов, серверов). Точный перечень и размер сбора в пределах 5 тыс. руб. установит Правительство РФ.

Среди других важных для бизнеса изменений:

• Сохранение льгот для IT. Российские компании сохранят право на освобождение от НДС при реализации программного обеспечения из единого реестра отечественного ПО.
• Продление ускоренного возмещения НДС. Бизнес сохранит возможность использовать заявительный порядок возмещения налога до окончания камеральной проверки.
• Изменение правил для страховых взносов. Льготная ставка 15% для зарплат свыше 1,5 МРОТ сохранится только для отдельных отраслей, которые утвердит правительство (например, IT и производство). Для директоров установят новую минимальную базу для начисления взносов — не ниже федерального МРОТ, то есть, если директор в компании не получает зарплату, все равно нужно платить взносы. 
• Общепит с выручкой до 3 миллиардов в год освобождается от уплаты НДС, если 70% прошлогодних доходов от этого направления, а среднемесячная оплата труда за прошлый год — не менее среднеотраслевого регионального уровня. 

Как бизнесу подготовиться к налоговой реформе 2026

Выбрать систему налогообложения. Обязательно проведите консультацию с бухгалтером, чтобы проверить лимиты по доходам и расходам. Нужно понять, сможет ли бизнес остаться в рамках УСН или выгоднее перейти на ОСНО, чтобы принимать входящий НДС. Например, последний вариант подходит, когда у бизнеса крупные поставщики на общей системе налогообложения.

Новые правила позволяют плавно переходить между режимами. Например, если в 2025 году бизнес превысил порог в 20 миллионов рублей, то в 2026 году обязан платить НДС. При этом если доходы в 2026 году остаются в пределах 15 миллионов, то в 2027 можно не платить НДС. 

Если раньше упрощенцы, которые попали под НДС, обязаны были платить налог по пониженной ставке 12 кварталов, затем получали право перейти на ОСНО, то теперь это разрешают делать по истечении 4 кварталов: через год можно перейти на ОСНО, чтобы уменьшать налог на входящий НДС.

Переходите на АУСН. Автоматизированная упрощенка (АУСН) продолжает действовать как эксперимент до конца 2027 года с ключевыми преимуществами:

• Полное освобождение от НДС — участники режима не являются плательщиками этого налога
• Минимум отчетности — не нужно сдавать декларацию и рассчитывать страховые взносы
• Стабильный лимит доходов — 60 млн рублей без изменений до 2027 года

АУСН остается выгодным режимом для тех, кто хочет работать без НДС с минимальной административной нагрузкой, но все расчеты налогов делает банк и ФНС, в штате может быть 5 человек и все движения средств под контролем. Это не отменяет того, что нужно считать налоги, так как банки и ФНС тоже ошибаются. Предприниматель может переплатить налоги из-за этих ошибок. 

Автоматизируйте работу. Изменения повышают требования к внимательности предпринимателя и бухгалтера. Нужно постоянно отслеживать лимиты, чтобы остаться в рамках подходящей системы налогообложения. Кроме этого, придется контролировать применение НДС для товаров и услуг. Это проще делать в электронных бухгалтерских системах, которые запрограммированы на такую работу.

Турбулентные времена также вынуждают быть более внимательными к контрагентам, которые могут закрываться и прекращать работу. Например, сервис «1СПАРК Риски» показывает внутри 1С, есть ли у контрагента проблемы с контролирующими органами и другими компаниями. Сервис «1С Сверка» в автоматическом режиме показывает расхождения по счетам-фактурам и другим документам.

Коротко для предпринимателей

1. Налоговая реформа 2026 вводит ставку НДС 22% для всех на ОСНО, а лимит для УСН и патента резко падает — уже с 2026 года всего 20 млн рублей дохода.
2. Если превысили лимит в 2025 году, появляется обязанность платить НДС в 2026. Можно перейти на ОСНО, чтобы получить вычет по входящему НДС.
3. Появился «технологический сбор» до 5000 ₽ на ввоз и производство электроники, что может поднять цены.
4. Изучите, какая основная система выгоднее, рассмотрите АУСН, чтобы избежать НДС.