Что нужно знать предпринимателю о патентной системе налогообложения?

Патентная система налогообложения – один из выгодных вариантов налогового режима для ИП. Разбираемся, почему его так часто выбирают предприниматели, и ответим на самые популярные вопросы по ПСН.

От каких налогов освобождены ИП на патенте?

Патент освобождает сразу от нескольких налоговых сборов: НДФЛ, НДС, а также налога на имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности. Впрочем, есть несколько тонкостей:

ИП на ПСН действительно освобождаются от выплаты НДФЛ. Однако это касается лишь доходов от патентной деятельности. Все, что выходит за рамки патента – облагается налогом в полной мере. К примеру, если ИП выбрал патент с видом деятельности «Парикмахерские услуги» и решил продать лишнее кресло или зеркало, то заплатить НДФЛ с полученных денег все же придется.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он должен регулярно перечислять за них НДФЛ.
НДС придется заплатить, если речь идет об импорте товаров, либо о счетах-фактурах с НДС.

Что же касается налога на имущества, то освобождение не действует, если объект облагается по кадастровой стоимости. Уточнить этот вопрос можно на сайте ФНС: согласно п. 7 ст. 378.2 НК местные власти регулярно публикуют списки подобной недвижимости.

Таким образом, предприниматель на ПСН оплачивает:

налог в виде стоимости самого патента;
обязательные страховые взносы за самого себя;
взносы в ПФР и ФСС за сотрудников – кстати, с 2021 года на эту сумму можно вычесть из стоимости патента (ранее мы уже писали об этом);
НДФЛ за сотрудников.

Как рассчитать платежи на ПСН?

Чтобы понять, сколько нужно заплатить государству, предпринимателю, прежде всего, нужно разобраться с понятием налогового периода. В ПСН под этим термином понимают срок действия патента.

Сейчас ситуация складывается следующим образом:

Работаете на УСН или патенте? Учёт можно вести самому

«1С:БизнесСтарт» — в облаке 1С:Фреш. Лицензия, подписка и техподдержка на нас. 30 дней бесплатно — выберите свой случай, тариф подставится сам.

Я ИП, работников нет Есть работники

максимальный срок – 12 месяцев;
патент должен «укладываться» в календарный год: то есть, взять патент с декабря 2021 по февраль 2022 года не получится;
минимальный срок – 1 месяц: оформить ПСН на 10 или 20 дней нельзя.

Следующий момент – потенциальный доход. Его размер определяется региональными властями, поэтому стоимость патента в Москве или Астрахани будет разной. Ранее максимальная стоимость ограничивалась Налоговым кодексом, но с 2021 года эту норму отменили.

Чтобы рассчитать стоимость ПСН в вашем регионе, воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС:

укажите налоговой период – срок, на который планируете оформить ПСН;
выберете ваши УФНС и муниципальное образование из списка;
укажите вид деятельности;
в некоторых регионах на стоимость патента влияет количество сотрудников – в этом случае появится дополнительная строка, куда нужно будет ввести это значение.

К примеру, на октябрь стоимость патента на парикмахерские услуги в Москве, в Отрадном обойдется в 5045 руб., а в Калуге – всего 2299 руб.

Сроки оплаты патента

Патент оплачивают в зависимости от срока его действия:

до 6 месяцев – платим полную стоимость до окончания срока действия патента: например, патент на третий квартал нужно оплатить не позднее 31 октября;
от 6 до 12 месяцев – в первые 90 дней действия патента нужно оплатить ⅓ суммы, а оставшиеся ⅔ – до конца действия патента.

Если предприниматель досрочно прекращает работу в качестве ИП, то величину налога ему пересчитают в ФНС. В этом случае оплатить патент нужно будет в течение 20 дней после снятия с учета в качестве налогоплательщика.

Реквизиты для оплаты выдает налоговая вместе с патентом. Если ИП вовремя не оплатит патент, ФНС вправе выставить требование на уплату штрафов, пени и недоимок согласно п.2 и 2.1 ст. 346.51 НК РФ.

Фиксированные страховые взносы оплачивают до 31 декабря, а 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. – до 1 июля следующего года.

На какие льготы могут рассчитывать плательщики ПСН?

В некоторых регионах предприниматели могут рассчитывать на нулевую налоговую ставку в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Условия присоединения к «бонусной программе» также утверждаются местными властями.

Чаще всего требования к ИП выглядят следующим образом:

Гражданин получил статус ИП после введения налоговых каникул. Под эту категорию попадают также бывшие ИП, которые сначала прекратили свою деятельность, а затем решили её возобновить.
С момента регистрации предпринимателя в качестве ИП прошло не более 2 календарных лет.
Виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы, приносят от 70% и более доходов предпринимателя.
ИП использовал режим ПСН в течение минимум двух налоговых периодов без перерыва. Если были перерывы, то о налоговых каникулах придется забыть.
Деятельность ИП попадает под действие налоговых каникул. Конкретный перечень составляют региональные власти, используя формулировки из ОКВЭД 2 (для бытовых услуг – из ОКПД2).