Статус ИП зафиксирован за конкретным человеком и предпринимателя снимают с налогового учета после смерти. Наследники могут получить недвижимость и иные активы покойного, а также права и обязательства, возникшие в процессе ведения дел. Рассказываем, что может стать наследством ИП, а также какие действия нужно предпринять для закрытия долгов перед клиентами, ФНС и СФР.
Что происходит со статусом ИП
Бизнес – это такая же собственность, как и недвижимость, деньги на счетах или автомобили. Что именно перейдет к наследникам, зависит от формы деятельности:
- ООО после смерти участника продолжает свою деятельность, а наследники получают лишь долю умершего. Претендовать на активы предприятия они не вправе.
- ИП ликвидируется, так как статус индивидуального предпринимателя относится к конкретному человеку и не может быть передан по наследству.
На что могут претендовать наследники в случае смерти ИП
У покойного могут остаться материальные и нематериальные активы, долги и обязательства после прекращения предпринимательской деятельности. Все они составляют наследственную массу – перечень имущества, прав и обязательств, которые переходят наследникам:
- текущие сделки, договора с контрагентами;
- деньги в кассе и на счетах;
- предприятие – неделимый имущественный комплекс (например, если ИП занимался производством мебели, то к предприятию отнесут землю, производственные и административные постройки, инвентарь, оборудование, сырье и готовую продукцию и пр.);
- отдельное имущество – движимое и недвижимое;
- дебиторская задолженность – то, что предпринимателю задолжали юридические или физические лица (например, ИП уже отгрузил товар, но оплату за него еще не получил);
- ценные бумаги;
- доли в другом бизнесе;
- обязательства перед государством и работниками (налоги, взносы, зарплата).
ИП может оставить имущество и активы конкретным наследникам. Для этого потребуется составить и заверить завещание у нотариуса. Если на момент смерти завещания не будет, наследование происходит в соответствии с законом.
Нельзя унаследовать нематериальные активы, которые были связаны с личностью умершего. Например, деловую репутацию, награды и титулы, договоры аренды. К примеру, ИП Петрова много лет назад открыла швейное ателье, неоднократно получала награды от администрации района как «Лучшее предприятие в сфере бытового обслуживания». Дети Петровой, даже если продолжат работать в той же мастерской, не вправе использовать эти награды для подтверждения собственной значимости.
Васильева Оксана, к.ю.н., доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации:
«Основной сложностью, связанной с наследством после смерти ИП, является факт того, что с каждым пунктом из наследственной массы придется разбираться в индивидуальном порядке. При этом сама наследственная масса не будет делиться на личное, и то, что относится к бизнесу — это будет единое наследство. В соответствии со ст. 1158 ГК РФ отказ от части наследства не допускается».
Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.
Что произойдет с бизнесом далее
Допустим, у ИП Иванова был продуктовый магазин. После смерти предпринимателя осталось помещение в аренде, закупленный товар, деньги на счете, зарегистрированный товарный знак и трудовые договоры с персоналом. Наследниками выступают жена и двое детей.
Мы уже говорили о том, что статус ИП со смертью физического лица прекращается, то есть налоговая выписывает умершего из ЕГРИП. С юридической точки зрения бизнес закрывается. Если супруга или дети решат продолжить торговлю, придется открыть новое ИП или ООО на себя.
С остальными активами происходит следующее:
- арендный договор автоматически прекращается;
- товар и деньги нотариус делит между наследниками в равных долях;
- трудовые договоры также прекращаются;
- долги по зарплате выплачивают (добровольно или по суду) те наследники, которые приняли наследство;
- товарный знак наследуется – в течение года наследник имеет право продать его или переоформить на свое имя, если этого не сделать, то по истечении этого срока перестанет действовать охрана знака законом.
Отметим, что дети, родители, супруги и внуки относятся к наследникам первой очереди. Значит, при отсутствии завещания имеют первоочередное право на имущество умершего. Наследники второй и последующих очередей вправе получить наследство, если наследников первой очереди нет, либо они отказались наследовать.
Всего закон выделяет семь очередей наследования: сначала идут кровные родственники, а затем – члены семьи без кровного родства (отчимы, мачехи, пасынки, падчерицы и пр.).
Как унаследовать бизнес ИП: пошаговая инструкция
1. Оценка бизнеса и личных активов умершего. Процедура позволит понять, какое имущество можно включить в наследственную массу. Этот шаг обязателен, так как по итогам оценочной экспертизы нотариус рассчитает величину государственной пошлины.
Оценка может быть поверхностной, в этом случае оценщик применяет сравнительный подход: определяет стоимость имущества, сравнивая его с аналогами, по которым есть информация в открытых источниках. Для более точных результатов требуется глубокий анализ бизнеса, включающий:
- инвентаризацию, то есть перепись всех товаров, материальных ценностей, сырья, оборудования и пр.;
- финансовый аудит;
- оценку рыночной стоимости.
2. Принятие решения о вступлении в наследство. По результатам анализа каждый наследник решает для себя, имеет ли смысл принимать наследство или лучше отказаться от него. Последний вариант считается оптимальным, если сумма долгов и иных обязательств превышает стоимость самого наследства.
3. Обращение к нотариусу по месту жительства умершего. Порядок наследования имущества, активов и обязательств после смерти предпринимателя не отличается от наследования любых иных ценностей, принадлежащих физическому лицу. Наследники обращаются к нотариусу, а через полгода получают свидетельства о праве на наследство (если не отказались от наследования или не были признаны недостойными наследниками).
4. Решение о разделе имущества. Претенденты могут заранее договориться, как именно будет распределено имущество между ними. Все договоренности фиксируются в соглашении о разделе наследства. К примеру, деньги на счетах можно поделить, а вот недвижимое имущество (чтобы не плодить доли) – передать одному наследнику с последующей выплатой компенсаций другим претендентам.
Однако есть исключение: при наследовании предприятие рассматривается как цельный объект, из которого нельзя извлечь отдельно землю, отдельно здания и пр. Такое имущество наследует один претендент, либо оно передается всем наследникам на праве общей долевой собственности.
Что делать с долгами ИП перед персоналом, банками, государством
Наследникам не нужно сообщать о смерти ИП в различные ведомства: госорганы выполнят необходимые действия самостоятельно после получения информации о смерти от органов ЗАГС. Но вот с долгами и обязательствами придется разбираться самим. Напомним, с момента смерти ИП деньги в кассе и на счетах получают статус наследства, поэтому использовать их для погашения долгов по зарплате нельзя как минимум полгода, до момента принятия наследства наследниками. В такой ситуации можно поступить так:
- бухгалтер может посчитать зарплату и выдать расчетные листки, по которым работники смогут получить причитающиеся им деньги у наследников;
- если непонятно, к кому именно обращаться за наследством (например, наследников несколько), то расчетные листы можно передать нотариусу по месту открытия наследственного дела (оно совпадает с местом жительства умершего).
Кредиты и иные долги ИП погашают наследники в пределах полученного наследства. Если сын ИП Иванова унаследовал 1 млн. руб., а кредитов у предпринимателя накопилось на 2 млн., то наследник погасит только 1 млн и больше ничего не должен банку.
Долги перед государством наследники не уплачивают. Данная обязанность относится к личности ИП и не наследуется. При этом переплату по налогам, если она была на ЕНС, наследники вправе получить обратно.
Коротко для предпринимателя
- ИП не наследуется, так как статус предпринимателя привязан к конкретной личности и после ее смерти ликвидируется.
- Унаследовать можно только имущество, активы, обязательства и долги усопшего.
- Наследникам не нужно самостоятельно закрывать ИП – это сделает налоговая в автоматическом порядке после получения данных о смерти из ЗАГСа.
- Долги по налогам и сборам за умершего ИП уплачивать не нужно.
- Долги по заработной плате, а также перед контрагентами погашают те наследники, которые вступили в наследство (и в рамках унаследованного имущества).
- Предприятие, как имущественный комплекс, наследуется целиком: получить его может либо один наследник, либо несколько наследников в общую долевую собственность.
- Если наследники планируют продолжить бизнес, им нужно создать новое ООО или пройти регистрацию в качестве ИП.
