Как бизнесу учитывать операции с криптовалютой

Для предпринимателей нет запрета на операции с криптовалютой. Поэтому ИП и юрлица при правильном подходе могут легализовать прибыль от майнинга и перепродажи токенов на бирже. Рассказываем, какие операции с цифровыми активами разрешены бизнесу, когда платить налоги с доходов от криптовалюты, а так же в чем отличие криптовалюты и цифрового рубля.

Короткая версия для предпринимателей

Регулирование криптовалюты в РФ

Согласно действующему законодательству, криптовалюту признают цифровой валютой, принимают в качестве инвестиций или средств платежа. Однако, в отличие от цифрового рубля, она не считается денежной единицей РФ.

Криптовалюта является имуществом: об этом говорят некоторые положения НПА (115-ФЗ, 229-ФЗ,  127-ФЗ, 273-ФЗ) и позиция российских судов, однако однозначного закрепления на уровне законодательства пока еще нет. 

ИП и юридические лица не обязаны сообщать в ФНС о владении криптовалютой, а также декларировать ее. Однако если добровольно не оповестить ФНС об этом, то в случае проблем с контрагентами защитить свои права в суде не получится. 

Например, ИП передал по устному договору доверительного управления криптовалюту другому лицу с целью получения прибыли. Но через некоторое время партнер сообщил об утрате токенов и отказался их возвращать. ИП подал в суд с требованием изъять криптовалюту из незаконного владения. Однако суд отказал в требованиях, так как защита цифровой валюты возможна только при условии информирования о ней. Так как ИП не задекларировал криптовалюту, то и свои права в отношении нее в суде он защищать не может.  

Что бизнесу можно и что нельзя делать с криптовалютой

ИП и юридические лица на территории РФ могут совершать следующие операции с цифровой валютой:

• выпускать (то есть, организовывать майнинг);
• продавать на зарубежных биржах;
• инвестировать;
• дарить, получать по наследству;
• использовать в качестве залога;
• совершать с ними иные гражданско-правовые сделки;
• вносить в уставный капитал;
• ставить на баланс организации.

При этом налоговые резиденты РФ не могут принимать оплату за товары и услуги криптовалютой. Более того, банки относятся к любым сделкам с криптовалютой подозрительно: на практике это означает, что у вас могут потребовать дополнительные подтверждающие документы или вовсе приостановить операции. 

Покупать в других странах товары, расплачиваясь криптовалютой, можно, если такие сделки не нарушают законодательство страны вашего партнера. 

Например, в США цифровыми активами расплачиваться можно, поэтому компания из РФ может закупить товары в этой стране за криптовалюту. Сделка будет легальной для обоих участников.

Налогообложение операций с криптовалютой

Оказывается, в НК РФ нет положений, относящихся к сделкам с криптовалютой. Опираться можно только на разъяснения ФНС, согласно которым налогом облагается только прибыль, полученная с продажи токенов. 

Если же вы покупаете и храните криптовалюту, то государству никаких отчислений делать не нужно (даже если курс «крипты» вырос).  То есть, налоги нужно заплатить, если вы продадите криптовалюту на бирже за рубли, евро, доллары (то есть, за монеты или купюры с несколькими степенями защиты, т.н. фиатные деньги). При продаже в убыток налог не платится, но вот отчетность в ФНС передать все же придется.

Пример. ИП Иванов применяет УСН «Доходы». Он купил биткоины на сумму 150 тыс. руб., а затем через некоторое время продал их за 200 тыс. руб. Доходы составили 50 тыс. руб., а значит, предприниматель должен уплатить с них налог в размере 6%, то есть 3000 руб.

Получается, что налоги от операций с криптовалютой нужно рассчитывать в зависимости от применяемого режима:

• ИП на ОСН платят НДФЛ 13%, при доходе от 5 миллионов – 15%;
• организации на ОСН уплачивают налог на прибыль 20%, подтверждая доходы и расходы договорами, документами о переводах и транзакциях, а также выгрузками из личного кабинета на бирже (НДС и налог на имущество платить не нужно);
• на УСН «Доходы» нужно уплатить только 6% с выведенной суммы;
• на УСН «Доходы минус расходы» нужно вычесть из поступлений траты на покупку криптовалюты и уплатить налог в 15 % (однако в некоторых ситуациях ФНС может оспорить такие расходы, так как покупка криптовалюты не входит в перечень разрешенных трат);
• самозанятые могут применять НПД только в случае майнинга – доходы от продажи отражают в приложении «Мой налог» и уплачивают налог по ставке 6%;
• патентная система и операции с криптовалютой не совместимы, так как этот вид деятельности не входит в перечень разрешенных.

Отдельно отметим, что если документы по операциям с криптовалютой оформлены на иностранном языке, то для ФНС нужно сделать русский перевод и заверить его у нотариуса. 

Неуплата налогов грозит штрафом от 20 до 40 от неуплаченной суммы согласно ст. 122 НК РФ.

Цифровой рубль и криптовалюта: в чем разница

Все, о чем мы рассказывали выше, не относится к цифровому рублю. Он является дополнительной формой национальной валюты, за выпуск которого отвечает государство (конкретно – Банк России). То есть, майнить цифровой рубль не получится, да и курс его будет привязан к курсу обычного рубля. Общее с криптовалютой у них только одно – блокчейн-технология.

Цифровой рубль можно будет использовать для:

• оплаты товаров, работ и услуг;
• расчетов с контрагентами.

Для расчетов с государством на данном этапе электронный рубль применять нельзя, то есть оплатить им налоги не получится.

Порядок налогообложения операций с цифровым рублем пока еще находится на рассмотрении в Госдуме. В частности, законодатели предлагают освободить от НДС открытие или закрытие счета цифрового рубля, а также переводы с таких счетов.

Коротко для предпринимателя

1. Государство не вводит ограничения на операции с криптовалютой для бизнеса.
2. Сообщать ФНС о своих запасах криптовалюты не обязательно, однако если возникнут проблемы с контрагентами, то защитить свои права через суд можно будет только в случае добровольного декларирования криптовалюты.
3. В России криптовалюту можно использовать как имущество (дарить, передавать по наследству, продавать на биржах и пр.), но не как платежное средство. В сделках с зарубежными партнерами статус криптовалюты определяется законодательством другой страны: если токены признаны там платежным средством, то оплату проводить можно.
4. Доход от операций с криптовалютой облагается налогом в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения. 
5. Цифровой рубль криптовалютой не является. Это иная форма национальной валюты, поэтому вопросами её выпуска и защиты занимается государство.