Число налогоплательщиков, которые выбрали патентную систему налогообложения (ПСН), растет из года в год. К примеру, только в Ярославской области в 2020 году патент оплатили 1,5 тыс. чел., а уже в 2022 году их число превысило 15 тыс. Рассказываем, на что обратить внимание и как сэкономить, если выбираете патент в 2023 году.
Патент 2023: разрешенные виды деятельности
Более 80 видов деятельности доступны для применения налогового спецрежима: все они приведены в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Так, предприниматели могут шить одежду и головные уборы, ремонтировать мебель и предметы быта, открывать косметические и парикмахерские салоны, выполнять типографские работы и многое другое.
Помимо федерального законодательства, рекомендуем обратить внимание на региональные законы: местные власти имеют право как исключать отдельные виды деятельности из базового перечня НК, так и добавлять в число разрешенных для ПСН новые направления, ориентируясь на ОКВЭД2 или ОКПД.
К примеру, в Якутии выбрать патент могут предприниматели, которые предоставляют услуги в сфере зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, а в Крыму – рекламные агентства.
С 1 января 2023 года из перечня разрешенных видов деятельности убрали производство ювелирных и иных изделий из драгметаллов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями. Впрочем, запрет не коснулся бижутерии – ее по-прежнему можно изготавливать, ремонтировать и продавать.
Кроме того, на ПСН нельзя заниматься следующими видами деятельности:
- добывать и торговать полезными ископаемыми;
- торговать в помещениях большой площади (от 150 м2 и более);
- открывать кафе или иные заведения общепита с площадью зала более 150 м2;
- оказывать услуги по перевозке пассажиров или грузов при наличии большого автопарка (от 20 машин);
- вести оптовую торговлю, а также выполнять договора поставки;
- совершать сделки с ценными бумагами;
- оказывать финансовые, кредитные услуги.
Предприниматели на ПСН не должны производить подакцизные товары, а также отдельные виды маркируемых товаров (например, медикаменты, обувь или меховые изделия). А вот торговать пивом или табачными изделиями на патенте можно.
Региональные власти имеют право расширить список запрещенных для ПСН видов деятельности по своему усмотрению – обычно это связано со спецификой экономической жизни субъекта РФ.
Условия работы на патенте в 2023 году
При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.
Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:
- Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
- Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
- Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.
При выходе за рамки действующих лимитов, а также в случае, если ИП решил досрочно отказаться от патента, он должен известить налоговую в срок до 10 дней.
Как посчитать стоимость патента в 2023 году
База для расчета стоимости патента – это возможные доходы от предпринимательской деятельности в данной сфере. В регионах они рассчитываются на единицу физического показателя:
- среднее количество работников;
- одна транспортная единица;
- тонна грузоподъемности автомобиля;
- одно пассажирское место;
- квадратный метр участка или помещения;
- одна торговая точка и пр.
Для точного расчета нужно изучить местное законодательство: для этого достаточно перейти на сайт ФНС и выбрать свой регион – в конце страницы будут приведены все актуальные региональные нормативные акты, касающиеся ПСН. После этого рассчитать стоимость патента можно будет с помощью калькулятора:
- выберите период действия патента;
- укажите ваш регион – на основании этого выбора система автоматически подставит данные из региональных законов, покажет доступные виды деятельности, налоговую базу и пр.;
- выберите сферу деятельности;
- укажите численность наемных работников.
В случае если ИП в процессе работы решит сменить адрес, либо региональные власти пересмотрят физические показатели для исчисления налоговой базы, то стоимость патента можно будет пересчитать.
Напомним, что патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. То есть, нельзя оформить ПСН на 20 дней или с 1 декабря 2023 по 1 февраля 2024 года.
Как использовать налоговый вычет на ПСН
Стоимость патента можно уменьшить на величину страховых взносов за самого ИП, а также наемного персонала, больничных (первые три для болезни работников), взносов на добровольное личное страхование коллектива. При этом важно учесть следующие моменты:
- при наличии наемных работников стоимость патента можно уменьшить не более чем вполовину;
- при отсутствии работников – вплоть до 100%, то есть на полную стоимость патента.
При наличии нескольких патентов сумму вычета можно распределить между ними. К примеру, у ИП Иванова есть два патента: стоимостью 35 и 20 тысяч на 12 месяцев 2023 года. Сумма страховых взносов «за себя» в этом году для ИП составляет 45 842 рубля. Так как у Иванова нет наемных сотрудников, то за счет налогового вычета он может уменьшить стоимость одного патента до 0, а второго – на 10842 руб.
Чтобы сообщить о применении вычета, ИП должен отправить в ФНС соответствующее уведомление.
Налоговые каникулы для ПСН
Местные власти до конца 2024 года могут установить на территории региона налоговые каникулы. При этом условия, на которых предприниматели смогут воспользоваться мерой поддержки, будут отличаться в зависимости от субъекта РФ. Вот примерный список возможных ограничений:
- дата регистрации в качестве ИП (либо дата возобновления деятельности в этом качестве);
- работа в льготной сфере деятельности;
- территория действия патента;
- соблюдение лимитов на количество работников и пр.
Продолжительность каникул – 2 налоговых периода, то есть два срока действия приобретенного патента. Если в конце первого года работы на патенте региональный закон прекратил действовать, то право на каникулы сохраняется. К примеру, ИП Иванов зарегистрировался в конце 2022 года. Несмотря на то что в его регионе закон о налоговых каникулах действовал до 31 декабря 2022 года, он сможет и в течение 2023 года воспользоваться мерой поддержки.