Форма собственности для магазина: ООО или ИП

Извечная дилемма

Бизнесмен, который намерен открыть свой магазин, должен пройти несколько этапов подготовки к началу деятельности:

• выбор вида реализуемой продукции;
• поиск местоположения торговой площади;
• заключение договоров на подключение коммуникаций;
• обстановка торгового зала;
• поиск выгодных поставщиков;
• планирование % прибыли и т.д.

Если как открыть магазин знают многие, то по каким критериям выбрать форму собственности – знакомо единицам. А ведь именно от принадлежности бизнеса к сфере индивидуального предпринимательства или к ООО зависит объем налоговой нагрузки и в конечном итоге – размер чистой прибыли. Стоит заметить, что некоторые виды экономической деятельности не предполагают регистрации магазина на ИП (торговля алкоголем, к примеру).

Мера ответственности

Организационно-правовая форма собственности магазина определяет степень ответственности владельца. Казалось бы, что ООО выгоднее в плане того, что размер уставного капитала – предельная величина обязательств перед кредиторами. Индивидуальному предпринимателю в случае нехватки выручки для расчета с контрагентом придется продавать личное имущество. Но открытие магазина ИП с недавних пор защищено государством, речь идет о принятом в России законе о банкротстве физических лиц. А с осени 2015г. Верховным судом России налоговым работникам даны полномочия взыскивать долги юрлиц с их законных представителей (руководителя, главного бухгалтера, учредителей и иных граждан, которые способны влиять на деятельность организации).

Cуд может принять заявление от кредитора о взыскании долгов с представителей ООО в течение 2-летнего срока давности, при этом преобразование компании или смена ее собственников не влияют на решение судебных органов.

ИП не могут оставить на улице, даже при наличии крупных долговых обязательств по закону у него не могут отобрать единственный вид жилплощади и лишить гражданина всяких доходов (необходимых ему на питание и лечение, например). Исключением из этого правила является залоговая недвижимость, под которую взяты кредиты.

Таким образом, мера ответственности перед контрагентами и кредиторами у ИП и ООО примерно равны. Делать выбор между упомянутыми формами собственности только по этому критерию – неразумно.

Использование прибыли

Кому выгоднее держать магазин – ИП или ООО? Любому бизнесмену в конечном итоге важна сумма получаемой прибыли и возможность ею распоряжаться.

Выручка от торговли у индивидуального предпринимателя облагается следующими налогами:

• ЕНВД или УСН – при использовании налогового спецрежима;
• налог на прибыль, НДС – при ОСНО;
• НДФЛ и взносы с фонда оплаты труда наемных работников во внебюджетные фонды.

Сам собственник уплачивает в ПФ РФ и ФОМС взносы «за себя», которые имеют фиксированный размер. Делает эти выплаты ИП в бюджет ежеквартально. Помимо этого, платит налоги на собственное имущество и транспортный налог, используемый в процессе занятия торговой деятельностью.

Все, что остается после уплаты налогов и расчета с контрагентами за продукцию и услуги, является чистым доходом предпринимателя и может использоваться им по собственному усмотрению. Грубо говоря, захотел полететь зимой в Испанию – пожалуйста, если средства позволяют.

Свои нюансы имеет открытие ООО, магазин которого начинает приносить прибыль. Юридическое лицо не имеет права тратить всю прибыль до копейки, ежеквартально полученный доход делится между учредителями (дивиденды) и часть его направляется на непредвиденные нужды, в резервный фонд или на покрытие старых долгов. Решение о выплате дивидендов принимает собрание всех учредителей. И если один из владельцев ООО хочет в Испанию, а остальные соучредители решили купить новое холодильное оборудование – желание путешественника вряд ли будет удовлетворено. При этом ООО перечисляет в казну 13% НДФЛ с полученной зарплаты работниками и 9% – со своих дивидендов (учредители).

Налоговая нагрузка на ООО может быть тоже минимальной, при условии выбора специальной системы налогообложения – упрощенки, вмененки, торговли на основе патента и т.д. Основное отличие от ИП в этом плане – более значительные суммы штрафов за нарушения налоговой дисциплины (до 5-10 раз).

Несколько слов о составе отчетности

И индивидуальный предприниматель, и общество с ограниченной ответственностью по требованиям современного законодательства сдают одинаковый перечень отчетности во внебюджетные фонды и налоговую инспекцию при наличии наемного персонала.

Кроме этого, сдаются все остальные декларации – по УСН, ЕНВД или налогу на прибыль. При общей системе налогообложения добавляется налог на имущество, НДС. В любом случае присутствует декларация по транспортному налогу при использовании автомашин для торговли.

Масштаб торговой деятельности определяет состав годовой бухгалтерской отчетности. Если предприятия относится к разряду малых, оно наравне с ИП сдает упрощенные формы баланса с минимальным количеством приложений.

Когда выбор между ООО и ИП очевиден

Выбор организационной формы собственности магазина может быть однозначным, если хотя бы на один из нижеприведенных вопросов начинающий бизнесмен ответит положительно:

• Есть ли постоянная прописка в данном регионе?
• Планирование бизнеса осуществляется совместно с друзьями – будущими партнерами?
• В перспективе ожидается развитие торговой сети с привлечением инвестиций со стороны?
• В ассортименте реализуемой продукции присутствуют крепкие алкогольные напитки?
• Потенциальные контрагенты являются плательщиками НДС и им выгоднее работать с такими же покупателями?

Если из 5 вопросов хотя бы на 1 ответ – положительный, магазин необходимо открывать после регистрации ООО.

Сравнительный анализ

Что нужно, чтобы открыть магазин ИП? Зарегистрироваться в ФНС по месту прописки и начать деятельность. ООО придется формировать уставный капитал, вносить его на расчетный счет, получать лицензию (если этого требует законодательство).

Более детальный пример: Светлана – владелица небольшого магазина продуктов, который торгует еще и пивом (не нужна лицензия) – форма собственности ИП. Владимир – хозяин торговой точки, в ассортименте которой значится крепкий алкоголь, магазин работает от открытого ООО. Оба бизнесмена применяют УСНО с объектом налогообложения «Доходы» (ставка – 6%).

За первый год своей деятельности Светлана и Владимир получили прибыль в размере 4,5 млн.руб. И у обоих бизнесменов появилось желание купить жилье. Какая сумма дохода останется у каждого из них после вычитания обязательных платежей?

Сумма налога при УСН – 6%*4 500 000 = 270 000 руб.
(Фиксированные взносы уменьшают сумму налога УСН к уплате, но не увеличивают в данном случае налоговую нагрузку, поэтому они не учтены)

Владимир должен платить себе как директору ООО заработную плату, которая не может быть ниже МРОТ (с лета 2016г. – 7 500 руб.): 7 500 * 12 = 90 000 руб. С этой же суммы полученного дохода Владимиру придется заплатить страховые взносы во все внебюджетные фонды – 22% ПФ РФ, 2,9% в ФСС РФ, 5,1% – ФОМС и в зависимости от размера страхового тарифа – платежи «на травматизм» (минимальное значение – 0,2%). Суммарное значение этих страховых взносов – 27 180 руб.

Дивиденды от прибыли в сумме 4 112 820 руб. облагаются налогом по ставке 9% – 370 154 руб. Таким образом, у Владимира к моменту приобретения недвижимости останется на руках сумма в размере 3 742 666 руб. + 78 300 руб. (годовая зарплата за минусом НДФЛ) = 3 820 966 руб. (84,9% первоначальной цифры).

Сумма прибыли Светланы после расчетов по УСН не корректируется – 4 230 000 руб. Вывод: экономия денег ИП составила 384 000 руб. – сумма, которая позволит Светлане приобрести более комфортабельное жилье по сравнению с Владимиром, который потрудился зарегистрировать ООО.