С 1 января 2025 года бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН) тоже платят НДС. На порядок учета налога влияет то, какую ставку выбрал предприниматель (сниженную или общую), а также вид налогового объекта:
| Можно ли принять к вычету | Как учитывать | |
| Освобождение от НДС (например, по заявлению) | ❌ | Налог включен в стоимость товаров/услуг |
| УСН со ставкой 5% или 7% | ❌ | При объекте «доходы» — НДС включается в стоимость товаров и не влияет на налогооблагаемую базу;Если «доходы минус расходы» — НДС разрешено учитывать как отдельный расход, но только если сам товар (работа, услуга) тоже включен в расходы. |
| УСН с общей ставкой 20% или 10% | ✅ | Принимается к вычету (и в расходы не включается) при выполнении условий :покупка принята к учету;счет-фактура в наличии и корректно оформлен;товары и услуги используются для деятельности, которая по ОКВЭД облагается НДС;налог уплатили при импорте. |
Пример: Компания купила партию канцелярии для перепродажи за 118 000 ₽ (включая НДС 18 000 ₽).
- При УСН «доходы» сумма 118 000 ₽ учитывается как стоимость закупки;
- Если организация применяет «доходы минус расходы», то можно учесть НДС отдельно в КУДиР после продажи и оплаты.
Особенности заполнения КУДиР:
| Тип покупки | Где отражается в КУДиР | Как учитывается НДС |
| Товары для перепродажи | Раздел I, графа 5 | Отдельная запись |
| Основные средства | Раздел II, графа 6 | В составе первоначальной стоимости |