Арбитражный суд подтвердил, что ФНС вправе заподозрить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, если решит, что работодатель намеренно перевел сотрудников на НПД с целью снижения выплат по страховым взносам. При этом окончательные выводы и налоговая, и суд будут делать после изучения признаков мошенничества, например:
- компания получает деньги от заказчиков, клиентов или покупателей, но основной статьей трат является не заработная плата, а выплаты самозанятым (факт ведения коммерческой деятельности при этом подтверждают регулярные платежи – например, на оплату ГСМ, канцелярии, коммунальных услуг, налогов);
- самозанятые занимают большинство должностей по штатному расписанию;
- регистрация работников в качестве плательщиков НПД происходила одновременно (то есть, в один день на учет в качестве самозанятых становятся сразу несколько человек, которые тут же начинают работать с компанией по ГПД);
- договоры на оказание услуг, акты выполненных работ для всех самозанятых одинаковы, при этом в качестве предмета договора указывается трудовая функция, а не конкретные работы и услуги: например, «работа по специальности водитель» вместо «перевозка груза (10 мешков цемента по 50 кг) по маршруту ул. Ленина 11 – пер Строительный 164»;
- вознаграждение за выполнение работы зависит от объема услуг (количества маршрутов), но тарифы одинаковые для всех самозанятых;
- у плательщиков НПД, с которыми фирма заключила договор, не имеют других работодателей и даже источников доходов;
- работодатель размещает вакансии на разных площадках, но при этом реальным поиском сотрудников никто не занимается, то есть вакансии долгое время висят открытыми;
- на собеседовании регистрация в качестве самозанятого озвучивается как обязательное условие трудоустройства;
- плательщики НПД проходят медосмотры, соблюдают требования внутреннего трудового распорядка компании, пользуются инвентарем и оборудованием работодателя, возможно даже стажировались на данном предприятии.
Эти и другие критерии анализируются в режиме реального времени по мере поступления сведений об источниках и суммах доходов самозанятых. При выявлении доказательств ФНС может обратиться в суд для перевода гражданско-правовых договоров в разряд трудовых.