С 1 января бизнес на УСН относится к плательщикам НДС. Но в отдельных ситуациях упрощенцы освобождаются от обязательств, связанных с этим налогом:
| Ситуация | Что делать | Примечания |
| Доход за 2024 год ≤ 60 млн рублей | НДС платить не нужно | Освобождение от НДС действует автоматически в отношении доходов физлиц, прибыли организаций и сельхозпроизводителей |
| Доход за 2024 год > 60 млн рублей | Обязаны начислять и платить НДС | Выбор ставки зависит от уровня дохода упрощенца (или налогоплательщика, сменившего СНО) |
| Доход ≤ 250 млн рублей | Можно применять ставку 5% | Нельзя принимать НДС к вычету |
| Доход 250–450 млн рублей | Можно применять ставку 7% | Нельзя принимать НДС к вычету |
| Доход > 450 млн рублей | Обязаны применять 20% (или 10%, если товары, работы и услуги попадают под перечень) | Можно принимать НДС к вычету |
| Выбрали 5% или 7% | Работаете без вычетов по входному НДС | Исключения: возврат аванса, возврат товара, снижение цены |
| Выбрали 20% или 10% | Можно применять все вычеты по НДС | Работает как на общей системе налогообложения |
| Выставление счетов | Нужно выставлять счета-фактуры с НДС | Обязательно для всех, кто платит НДС |
| Авансы от клиентов | НДС рассчитывается по формуле 5/105 или 7/107 | Актуально для пониженных ставок |
| Товар куплен до 2025 года, но не использован | Можно принять НДС к вычету | Важно учитывать статус ОС и НМА |
| Аванс от клиента получен в 2024 году, отгрузка в 2025 году | НДС с аванса не начисляется | Но цена договора должна включать НДС |
Упрощенцы, освобожденные от НДС, не оформляют счета-фактуры. Все остальные должны не только выставлять их покупателям (и выделять сумму НДС), но и регистрировать такие документы в книге продаж (за некоторым исключением).
Важно учитывать, что при переходе на любую из пониженных ставок ИП или организация не смогут вернуться обратно на общие принципы расчета в течение 12 последовательных налоговых периодов. Например, если в марте 2025 года доход компании с начала года составит 70 млн руб., руководство вправе перейти на 5% ставку НДС. Вернуться на общеустановленную ставку можно будет только через 12 налоговых периодов, то есть в апреле 2026 года.
Более подробно об этом можно узнать из письма ФНС РФ.