Если предприниматель в России реализует товары, услуги или работы, либо передает имущественные права, он обязан уплачивать НДС. Налоговой базой в этом случае считается стоимость этих товаров, работ или услуг, а сам налог рассчитывается как доля от данного значения.
Налоговую базу определяют на самую раннюю дату из следующих:
- дата отгрузки или передачи объекта сделки;
- дату оплаты (полной или частичной) в счет предстоящей поставки.
Значение НДС нужно указать в счете-фактуре или иных УПД отдельной строкой. С начала 2025 года упрощенцы смогут выбрать, какой процент НДС им платить:
- стандартные 10% (с сохранением возможности учета входящего НДС);
- льготные 5% (при выручке от 60 до 250 млн руб в год) или 7% (при доходах от 250 до 450 млн. руб.), но уже без возмещения налога.
Выбранную ставку тоже следует отразить в УПД, а также декларации по НДС (отдельно уведомлять о выборе ФНС не требуется). Ставка применяется ко всем операциям вне зависимости от типа покупателя. Исключение составляют только операции с зарубежными партнерами: в этом случае предприниматели с льготной ставкой по НДС вправе использовать 0% при экспорте или международных перевозках при наличии подтверждающих документов.
Выбор ставки зависит от структуры затрат предпринимателя. Например, использование базовых ставок выгодно, если вы работаете с ИП и юридическими лицами, деятельность которых облагается налогом на добавленную стоимость.
Пониженные ставки оправданы, если основные затраты не облагаются НДС, а вы работаете с физическими лицами, либо предпринимателями, освобожденными от уплаты НДС.
Напомним, что при превышении лимита повышенная ставка НДС начинает действовать со дня, следующего за тем, когда произошло превышение:
- например, доход ИП с января по август составил 55 млн руб., а в сентябре превысил 60 млн руб. Предприниматель потерял право на нулевую ставку, и должен с сентября платить налог на добавленную стоимость по базовой или льготной ставке;
- доход компании с января по август составил 240 млн руб., а в сентябре — более 250 млн. Организация больше не может использовать льготный тариф в размере 5% и с сентября должна перейти на ставку 7%.
Отметим, что пониженные ставки нельзя применять тем, кто импортирует продукцию. из стран ЕАЭС, либо оплачивает услуги иностранных исполнителей.
В каких случаях НДС считают по расчетной ставке?
Такой вариант расчета действует тогда, когда в стоимость товара уже включен налог. Например, в момент получения предоплаты за предстоящие поставки. Для упрощенцев на обычной ставке она равна 20/120 или 10/110 соответственно, а для тех, кто выбрал льготный НДС – 5/105 и 7/107 соответственно.
Например: ИП выбрал льготную ставку 5%, так как его выручка больше 60 млн руб., но меньше 250 млн руб. Заказчик перечислил ему предоплату в размере 210 тыс. руб. Предприниматель должен рассчитать сумму НДС к уплате по ставке 20% (210 000 × 20 = 42 000 руб.).
Если оплата происходит в разных месяцах, то в первом случае НДС рассчитывают по расчетной ставке, а в остальных – по общей или льготной (в зависимости от того, что выбрал данный ИП или организация). Если оплата и отгрузка происходят в одном месяце, то НДС рассчитывают только при отгрузке.
Когда платят НДС?
Данный налог уплачивают с помощью ЕНП до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Напомним, что отчетным периодом по данному виду налога является квартал. То есть, какую сумму перечислить в бюджет налогоплательщики определяют по завершении квартала. При этом учитывается налог на добавленную стоимость по всем проведенным продажам или полученным авансам, а также восстановленный НДС. Совокупная стоимость заносится в книгу продаж. При наличии вычетов полученный после расчетов НДС можно уменьшить на их сумму.