С 1 января 2025 года при расчетах выплат с применением районных коэффициентов (РК) и северных надбавок (СН) бизнесу следует использовать прогрессивную шкалу НДФЛ:
- 13% — если совокупный доход не превышает 5 млн рублей в год;
- 15% — с суммы превышения.
Однако при анализе изменений возникал вопрос: нужно ли отдельно учитывать РК и СН в расчете среднего заработка, например, при начислении отпускных? В Налоговом кодексе этот момент прямо не разъяснен.
Федеральная налоговая служба в письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ уточнила, что льготные ставки НДФЛ распространяются на все выплаты, перечисленные в п. 6.2 ст. 210 НК РФ.
Согласно Трудовому кодексу (ст. 139) и инструкциям по расчету, при вычислении среднего заработка нужно учесть все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. В их число входят СН и РК.
Если при этом часть выплаты (например, отпускные) рассчитывается на основании среднего заработка, включающего северные коэффициенты и надбавки, то эта часть должна облагаться НДФЛ по льготной шкале.
Что это значит на практике?
- При расчете среднего заработка суммы РК и СН нужно выделять отдельно.
- Эта часть дохода облагается НДФЛ по ставкам 13% и 15%, в зависимости от годового дохода работника.
- Работодатели должны учитывать новый порядок при расчете налогов и подготовке отчетности.
Таким образом, новая норма устанавливает не только прогрессивное налогообложение северных выплат, но и порядок их учета в среднем заработке.