Ситуация: компания получила требование от ИФНС о представлении документов по сделкам 2011 года с одним из контрагентов. В качестве основания инспектор сослался на Налоговый кодекс и контрольные мероприятия вне рамок налоговых проверок.
Мнение эксперта: требования налоговой службы нужно исполнить, иначе предпринимателю или организации грозит штраф. При этом важно понимать, что налоговый контроль может иметь разные формы: не только непосредственно налоговые проверки, но и получение объяснений, осмотр помещений, проверки учетных данных и пр.
Более того, в своем письме ФНС разъяснила, что различные контрольные мероприятия (запрос документов, экспертизы, допросы свидетелей) могут проводиться вне рамок налоговых проверок. Это подтверждает и судебная практика, выделяющая такие основания для истребования документов:
- проверка учетных сведений и отчетности;
- предпроверочный анализ;
- контрольно-аналитическая деятельность.
Поэтому, даже если в требовании нет указаний на конкретную проверку или, наоборот, присутствует фраза «вне рамок проверки», то представить документы в ИФНС нужно обязательно, так как требование инспектора абсолютно законно. Причем не важно, сколько лет прошло с момента совершения сделки, главное, чтобы не истек срок хранения соответствующих бумаг.
Однако есть нюанс: запрашиваемые документы должны относится к конкретным сделкам, а не ко всей деятельности ИП или организации. Если инспектору нужны все бумаги за определенный период, то такое требование нельзя считать законным.
Анализ судебной практики показывает, что незаконными признаются требования:
Разобрались в теории — теперь это надо провести в учете
«1С:Бухгалтерия» доступна в облаке 1С:Фреш: без покупки коробки, лицензия и подписка оформляются сразу. Техподдержка — наша. 30 дней бесплатно, чтобы посмотреть на своих данных.
Начать бесплатно- расшифровки счетов за конкретный период по всем контрагентам;
- списка дебиторов и кредиторов;
- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности за указанный период по всем контрагентам.
Если вы получили незаконное требование, обратитесь в вышестоящий налоговой орган, а затем в суд. При этом, по мнению ВС РФ, запрошенные документы все равно следует представить.
Напомним, что штраф за непредставление документов составляет 10 тыс. руб., однако в некоторых случаях суд может оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ.