Если бизнес покупает товары в странах Евразийского экономического союза (Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан), для него появляются особые условия при уплате НДС. Рассказываем все подробности.
Ставки НДС при ввозе товаров из Евразийского экономического союза
Если предприниматель ввозит товары из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, то есть 2 ставки по НДС:
- 10% — для социально значимых товаров. Например, продукты или лекарства.
- 20% — для всех остальных товаров.
Все коды и названия социально значимых товаров прописаны в постановлениях правительства.
Когда предприниматель может не платить НДС
Некоторые товары можно ввозить без уплаты НДС:
- Товары освобождены от налога. Например, если их ввозят для благотворительности или это противовирусные лекарства.
- Продажа товаров освобождена от налога. Если вы что-то купили в Белоруссии, но договор с российской компанией, то НДС можно не платить.
Кто из импортеров должен платить НДС
НДС платят все предприниматели, которые получили право собственности на ввозимые товары по документам. Это также касается предпринимателей, которые работают на упрощенке, патенте или освобождены от НДС в России.
Исключение есть только для бизнеса, которые ввозят товары, но при этом право собственности остается за другими. Например, агенты или поверенные.
Как узнать сумму НДС для поставки
Расчет ведут по стандартной формуле:
НБ (налоговая база или цена товара) x СН (ставка налога) = НДС
При этом надо учесть несколько моментов:
- В налоговую базу входит только стоимость товара. Дополнительные услуги облагаются налогами по другим правилам.
- Налоговую базу рассчитывают в рублях. Если оплата проходит в валюте, то надо перевести сумму в рубли по текущему курсу ЦБ.
- При ввозе подакцизных товаров суммируют стоимость товара и акциза.
Как возвращать уплаченный НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
Если вы ввозите товары, которые попадают под НДС, то порядок действий такой:
- Прием товара к учету. Понадобятся первичные документы: товарные накладные или счет-фактуры.
- Уплата НДС и заполнение декларации. Не позже 20-го числа следующего месяца после приемки товара.
- Заполнение сопроводительных документов. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, транспортные документы, накладные, счет-фактуры, выписка из банка, договоры.
После этого нужно получить подтверждение налоговиков, что они приняли заявление. Потом это заявление нужно зарегистрировать в книге покупок. Если ФНС не дает подтверждение, то можно исправить ошибки и подать заявление снова.
Что делать, если нельзя подать на вычет
Есть случаи, когда нельзя подать на вычет НДС, но при этом его можно учесть. Например, в стоимости товаров. Это разрешено делать в следующих случаях:
- Операции, которые не облагаются НДС.
- Продажа на территории, которая не признается территорий России.
- Предприниматели на УСН «Доходы».
- ОСН, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ.
- Реализация товаров в рамках статьи 146 НК РФ и 21 главой НК РФ.
УСН на «Доходы минус расходы» могут включить НДС в расходы бизнеса.