В 2022 году граждане РФ вывели за рубеж более 14 млрд долларов. По закону, о подобных операциях нужно своевременно извещать налоговые органы. Рассказываем, как правильно отчитываться о движении средств на иностранных счетах, чтобы избежать санкций со стороны ФНС.
Кто должен сдавать отчет о движении средств на иностранных счетах?
Отчетность сдают лица, которые одновременно являются и валютными, и налоговыми резидентами. Разберемся с этими понятиями по очереди.
Валютные резиденты:
- все граждане России;
- иностранные граждане и лица без гражданства с видом на жительство;
- индивидуальные предприниматели;
- российские компании, включая их зарубежные филиалы.
Даже если вы по тем или иным причинам выехали за границу, но остаетесь гражданином РФ, то сохраняете статус валютного резидента, а значит, обязаны соблюдать требования валютного законодательства.
Налоговыми резидентами считаются:
- физические лица, которые за последние 12 месяцев пробыли на территории России более 183 дней;
- ИП и юридические лица, зарегистрированные на территории РФ;
- Международные компании с головным офисом на территории РФ.
При наличии статуса валютного и налогового резидента, физические и юридические лица должны своевременно отчитываться в ФНС:
- об открытии новых или закрытии уже имеющихся счетов за рубежом, причем не только в банках, но и у брокеров, страховых организаций, кредитных кооперативов и пр.;
- о движении средств (денег, активов) на счетах;
- об изменении банковских реквизитов;
- о движении средств на электронных кошельках, если они относятся к иностранным поставщикам платежных услуг.
К примеру, ИП Иванов работает на территории РФ, за пределы страны выезжал лишь в отпуск – весной 2022 съездил в Турцию на 10 дней. Так как срок пребывания за рубежом не превышает 183 дня, то ИП является одновременно и валютным, и налоговым резидентом. Это значит, что о переводах за рубеж, а также платежах с иностранных счетов, открытых в Турции, ему придется отчитаться.
Далее расскажем о том, в каких случаях ФНС не требует отчета о движении денежных средств за рубежом.
В каких случаях можно не отчитываться?
Закон оговаривает круг лиц, которым не нужно отчитываться перед ФНС о движении средств на иностранных счетах:
- валютные резиденты – физические лица, которые за последние 12 месяцев не покидали страну более чем на 183 дня;
- физические лица, ИП и компании, зарубежные счета которых открыты в филиалах отечественных банков;
- резиденты со счетами в банках на территории стран-членов ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия), либо государств, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с РФ. При этом общая сумма движения средств не превышает 600 тыс. руб. (либо эквивалент этой суммы в иностранной валюте). При наличии нескольких счетов лимит рассчитывается индивидуально для каждого.
Несмотря на то что договор об обмене финансовой информацией уже подписан, ряд стран временно прекратили подобное сотрудничество с РФ (Великобритания, Германия, Латвия, Швейцария). Поэтому, если у вас есть счета в этих государствах, позаботьтесь о своевременной подготовке отчетности.
Можно ли вообще иметь иностранные счета в 2022?
Валютное законодательство за последний год претерпело немало изменений. Впрочем, кардинальных перемен не было: наличие зарубежных счетов не считается нарушением. В последних указах президента прямых ограничений нет. Поэтому и физические лица, и бизнес может проводить определенные операции с финансами:
- переводить средства в рублях между резидентами РФ на зарубежные счета с российских и наоборот;
- переводить иностранную валюту со своих зарубежных счетов на счета других граждан-резидентов РФ в пределах 5 тыс. долларов. Ограничение на размер перевода не действует в отношении: супругов, близких родственников, предпринимателей (если деньги отправляются в счет оплаты товаров или услуг);
- совершать валютные операции в отношении лиц, которые не являются налоговыми резидентами (то есть, за последний год пробыли за границей более 183 дня);
- оплачивать учебу в российских вузах и их филиалах за пределами РФ;
- совершать валютные операции с уполномоченными банками;
- отправлять и принимать денежные переводы без открытия банковского счета в пределах до 5 тыс. долларов;
- перечисление на иностранные счета дивидендов от отечественных компаний в размере до 1 млн долларов;
- снятие с валютного счета наличных в сумме до 10 тыс. долларов.
Все эти операции связаны с движением средств на иностранных счетах, поэтому по ним нужно своевременно отчитаться перед ФНС.
Сроки и форма подачи отчетности
Физические лица отчитываются в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Но в связи со сложной экономической и политической ситуацией получить нужные документы от иностранных банков в этом году сложно, поэтому срок сдачи отчета продлили вплоть до 1 декабря 2022 года.
Для ИП и юридических лиц график отчетов другой: резиденты сдают отчетность ежеквартально, в течение 30 дней с момента окончания периода. При этом в налоговой орган нужно направить не только сам отчет, но и документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Отчитываться о переводах без открытия банковского счета (например, через электронные кошельки) нужно только в том случае, если общая сумма таких операций превысила 600 тыс. руб. (подсчет ведется с 1 числа отчетного года). Отправить отчетность нужно также в течение 30 дней по завершении квартала, в котором превысили лимит.
Отчет представляют по утвержденной форме, куда вносят сведения по всем иностранным счетам и вкладам, а также электронным средствам платежа:
Чем грозят нарушения, связанные с отчетностью?
Ответственность валютных и налоговых резидентов РФ регулируется частями 6 – 6.3 и 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ:
- несоблюдение порядка представления отчетности: от 2 до 3 тыс. руб. для физических лиц, от 40 до 50 тыс. для ИП и юридических лиц;
- повторное нарушение – 20 тыс. руб. для физических лиц, от 400 до 600 тыс. руб. для ИП и юридических лиц;
- нарушение срока представления отчетности – от 300 руб. до 3 тыс. руб. для физических лиц, от 5 до 50 тыс. руб. для ИП и юридических лиц.
Срок давности привлечения к ответственности за валютные нарушения – два года со дня нарушения.
Порядок подачи документов
Обновленная форма содержит поля, в которые нужно занести сведения о сумме остатка финансовых активов на начало и конец отчетного периода, а также о сумме зачисленных на счет и списанных со счета активов. Кроме этого, в документе указывают:
- наименование банка или иной финансовой организации, в которой открыт счет (например, брокерская фирма, страховая компания, кредитная организация и пр.);
- название активов, которые хранятся на зарубежном брокерском счете (акции, облигации, иные ценные бумаги, страховые полисы, доли в уставном капитале юридического лица и пр.).
Сведения вносятся отдельно по каждому активу и по каждой финансовой организации.
Сдать отчет можно:
- через личный кабинет налогоплательщика (при наличии электронной подписи);
- Почтой России – для этого отчет нужно распечатать, поставить подписи на всех листах, после чего выбрать формат заказного письма с уведомлением о вручении;
- через НЕБО или любого другого оператора ЭДО;
- в ФНС по месту прописки (для физических лиц) или нахождения (для юридических лиц) в бумажном варианте в двух экземплярах.
Краткие итоги по отчетам о движении средств на иностранных счетах
Если у вас есть счета (банковские, брокерские и пр.) за рубежом, либо вы пользовались услугами электронных платежных систем, то отчет о движении средств и финансовых активов за 2021 год нужно сдать до 1 декабря 2022 года. ИП и юридические лица отчитываются по обычному графику: отчетность за 4 квартал 2022 года нужно будет сдать до 30 января 2023 года.
В форме нужно указать сведения по всем активам и декларируемым счетам. Иностранную валюту нужно перевести в рубли по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года. То есть если гражданин Петров отчитывается за 2021 год, то и расчеты нужно проводить по состоянию на 31 декабря 2021 года. Для ИП Иванова, сдающего отчетность за 2022 год, курс будет определяться состоянием на 31 декабря 2022 года. ФНС оставляет за собой право запросить подтверждающие документы.
