Ситуация
В компании зарплату за месяц выплачивают двумя частями. Первую – до 25 числа текущего месяца, остаток – до 10 числа следующего. Вопрос: как правильно оформить 6-НДФЛ?
Разъяснение
Согласно п. 1 ст. 223 датой получения зарплаты считается день, в который сотрудник получил соответствующий доход. Кроме этого, с начала 2024 года правительство пересмотрело сроки перечисления НДФЛ в бюджет:
| Период удержания налога | Сроки перечисления в бюджет |
| 1 — 22 число текущего месяца (включительно) | До 28 числа этого же месяца |
| С 23 числа и до конца месяца | До 5 числа следующего месяца |
| 23 — 31 декабря | Крайний срок – последний рабочий день в году |
В отношении уведомлений по НДФЛ (напомним, что подавать их теперь следует дважды в месяц) сроки таковы:
| Период удержания налога | Сроки перечисления в бюджет |
| 1 — 22 число текущего месяца | До 25 числа этого же месяца |
| С 23 числа и до конца месяца | До 3 числа следующего месяца |
Общая величина налогов на основании п. 3 ст. 225 НК РФ высчитывается по результатам налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщика, полученных на протяжении этого периода времени.
То есть, часть декабрьской зарплаты, которую сотрудник получил после Нового года, относится к доходам 2024 года, а значит НДФЛ с нее следует включить в уведомление и отправить его до 25 января. Саму сумму переводят в бюджет до 29 января (так как 28 число выпадает на выходной).
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал подают по форме, рекомендованной ФНС, при этом учитывают следующие особенности заполнения:
Кадровый учет не прощает «потом разберемся»
«1С:Зарплата и управление персоналом» — в облаке 1С:Фреш. Мы отвечаем за лицензии, подписку и техподдержку, вы — за учет. Тестовый период 30 дней, без оплаты.
Начать бесплатно| Номер строки | За какой период нужно указать сумму исчисленного и удержанного НДФЛ |
| 020 | с начала года и по конец отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и конец года) |
| 021 | с 1 по 22 число первых месяцев квартала (января, апреля, июля и октября) |
| 022 | с 23 числа по конец месяца (речь идет о тех же месяцах, что и в строке выше); |
| 023 | с 1 по 22 число вторых месяцев каждого квартала (февраля, мая, августа и ноября) |
| 024 | с 23 числа по конец соответствующего месяца (см. строку 023) |
| 025 и 026 | за последние месяцы в каждом квартале (март, июнь, сентябрь и декабрь соответственно) |
Строка 160 (II раздел) содержитсдержит общую сумму, удержанную с начала налогового периода. Далее строки 161-166 заполняются поквартально:
| Номера строк | За какой период нужно указать сумму исчисленного и удержанного НДФЛ |
| 161, 163 и 165 | с 1 по 22 число первого, второго и третьего месяца последнего квартала соответственно |
| 162,164 и 166 | с 23 по последнее число соответствующего месяца квартала |
Если вернуться к примеру из начала статьи, когда работник получил часть декабрьского заработка уже после Нового года, то НДФЛ в этом случае отражается по 020 и 021 строкам I раздела и по 160 и 161 строкам II раздела, а также в 120 и 140 строках II раздела.
Коротко для работодателей:
Если часть заработка за последний месяц года выплачивают в январе 2024 года, то он относится к январским доходам. Значит, НДФЛ с нее нужно уплатить по обновленным правилам, которые вступили в силу с 1 января 2024 г. Данную выплату следует учесть в отчетности за 1 квартал текущего года.