Новый закон предусматривает ряд изменения в НК РФ, которые затронут российский бизнес.
1. Сохранение полномочий Правительства РФ. С 2020 года Правительство могло отменять, приостанавливать или переносить сроки контрольных мероприятий ФНС, а также увеличивать сроки уплаты налогов (пеней, штрафов, процентов) и подачи деклараций, определять новые основания для отсрочки или рассрочки платежей и пр. В связи со сложной экономической ситуацией все эти полномочия продлеваются вплоть до 2028 года (включительно).
2. Постановка на учет в налоговом органе. Сейчас в качестве подтверждения бизнес может представить свидетельство или уведомление о постановке на учет. С 2026 года в качестве подтверждения можно будет предъявить выписку из ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.
3. Единая (упрощенная) декларация. Подать ее имеют право налогоплательщики, которые не совершали операций, связанных с движением денежных средств на банковских счетах или в кассе, а также не имеющие объектов налогообложения. Сейчас упрощенную декларацию подают до 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
По новому закону сроки меняются:
- по налогу на прибыль – до 20 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором были зафиксированы объекты налогообложения по данному налогу или операции на счетах или в кассе;
- по иным налогам – до 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз были операции по движению денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты обложения по соответствующим налогам;
- для новых ИП и организаций – до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом с датой регистрации (то есть, если ИП зарегистрировался с января по март включительно, то декларацию нужно подать до 20 апреля).
За 2024 год декларация сдается по старым правилам, то есть не позднее 20.01.2025.
4. Электронный документооборот. Если налогоплательщик сдает документы в электронной форме, то и ответные бумаги также должны приходить по ТКС через оператора ЭДО. Соответственно, налогоплательщик обязан обеспечить возможность получения документов от ФНС этим путем. Сейчас о получении документов нужно отчитаться: отправить соответствующую квитанцию в ФНС в течение 6 дней со дня отправки. Новый закон отменяет это требование, а датой получения налогоплательщиком электронного документа от ФНС автоматически считается шестой рабочий день с даты его отправки налоговой.
5. Налоговый мониторинг. Сокращены пороговые требования для участников налогового мониторинга:
- по сумме уплаченных налогов со 100 млн руб. до 80 млн руб.;
- по полученным доходам – с 1 млрд руб. до 800 млн руб.;
- по размеру активов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб.
Добавлен перечень организаций, которые могут участвовать в мониторинге, несмотря на эти пороговые значения. Речь идет об участниках промышленного кластера, резидентах особых экономических зон и пр.
Поэтому, если компания соответствует требованиям и желает перейти на налоговый мониторинг в 2025 году, то до 1 сентября 2024 года нужно подать заявление в ФНС по утвержденной форме.
6. Требование об уплате задолженности.
Теперь требование об уплате задолженности направят в течение 3 месяцев, если отрицательное сальдо ЕНС превысило сумму в 3 тысячи рублей. Если размер меньше – от 500 до 3000 рублей, то требование появится в срок до 1 года со дня формирования отрицательного сальдо.
7. Пени. По закону пени начисляется, если у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налогов или взносов. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пеней для организаций считалась равной 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ вне зависимости от продолжительности просрочки. Восьмого августа 2024 года Правительство приняло решение сохранить данный порядок расчета и на 2024 год, поэтому все начисленные ранее (то есть по старому порядку) пени будут пересчитаны.
8. Ответственность за налоговые правонарушения. Сейчас организацию или ИП не оштрафуют за неуплату налогов или сборов, если к моменту вынесения решения на ЕНС сохранялось достаточное для погашения долга положительное сальдо.
По новому закону штрафа не будет и в том случае, если уже есть зачтенная сумма, достаточная для полного или частичного погашения долга.