С 1 января налог на прибыль возрастет на 5% : «региональные» 17% останутся без изменений, а вот отчисления в федеральный бюджет вырастут с 3 до 8%. Переходного периода не будет, поэтому бизнесу будет полезно уже сейчас адаптироваться к изменениям.
Напомним, что ставку в 25% нужно применить к налоговой базе, которую посчитали с учетом доходов и расходов предпринимателя за 2025 год (за первый квартал, полгода, 9 месяцев и за год). Для расчетов важно ориентироваться именно на дату получения средств: например, компания заключила договор в 2024 году на продажу деревянных стульев, но покупатель произвел оплату уже в 2025 году. Эту сумму нужно учесть при исчислении налоговой базы, несмотря на то, что договор оказался прошлогодним.
Это правило касается и других видов договоров:
- На поставку — учитывается дата перехода права собственности (если это произошло в 2024 году, то вне зависимости от даты оплаты доходы также относятся к 2024 году).
- Абонентские услуги (например, охрана, связь, доступ к интернету и пр.) — если платежи идут равномерно, то доход учитывают в месяц его получения. Если оплата поступила в начале действия договора, то предприниматель вправе учесть его в тот же день и равномерно распределить по всему сроку, зафиксированному в договоре. Если расчет за услуги произведен в конце, то оплату также распределяют равномерно.
- Аренда – либо момент оплаты, либо дата передачи документов, на основании которых арендатор должен произвести расчет.
- Оказание услуг или выполнение работ – учитывается дата подписание соответствующего акта. Например, ИП Иванов должен заменить лавочки перед офисом компании «Березка». Сделку заключили в декабре 2024 года, но завершить монтаж удалось месяц спустя. Акт выполненных работ стороны подписали в январе 2025, поэтому доход для расчета налоговой базы нужно учитывать за 2025 год и по обновленной ставке 25%.
Переносить периоды начисления по собственному желанию нельзя, но допускается использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки:
- Перенос на следующий год расходов на покупку и ввод в эксплуатацию основных средств (чтобы применить инвестиционный налоговый вычет, амортизационную премию и пр).
- Зачет убытков, накопившихся за прошлые годы, при расчете налоговой базы.
- Начисление премий по итогам прошедшего года в следующем: это позволит включить их в сумму расходов.
Если компания использует ПБУ 18/02, то во всех трех случаях нужно будет пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО) по состоянию на 31 декабря 2024 года.